审计习题第一章.docVIP

第一章 绪论 一、本章知识框架图 审计的产生与发展 一、审计的产生 1.审计产生的前提条件 审计是应经济监督的需要而产生的，财产所有权与管理权分离以后 2.审计的产生 审计产生的最初形式是国家审计，在我国西周时期，(相当于宰相)为长，统领百官，掌管国家财政大古埃及古罗马国家机关中，设立了监督官，负责当时的审计工作以及监察工作。 审计既是应经济监督的需要而产生，又是应经济监督的需要而不断发展完善的。审计产生的最初形式是国家审计，而后为适应社会经济的要求，向经济组织内部和民间扩展，最终形成了国家审计、内部审计和民间审计三个分支。 国家审计 国家审计漫长的历史发展过程，可划分为从属国家监察职能阶 1．从属国家监察职能阶段 在审计产生后的相当长的历史时期内，国家审计都处于从属国家监察职能的地位，或者说是两者合二为一。在这个阶段，国家审计包含在国家的政治经济监察制度之中，审计监督的职能也是由从事政治经济监察的机构或官员来实施的。在古埃及和古罗马的国家机构中，都设有监督官的职位，同时行使行政监察和审计监督两个职能。 专门审计职能阶段 在阶段，国家审计从监察机构中独立出来，形成了专门的审计监督机构，设有专司审计职责的官员。在我国的两晋及南北朝时期，国家政权机构中比部专门或主要从事审计监督，与监察部门脱离。这标志着我国国家审计发展进入了一个新阶段。 十一到十二世纪时期，英国财政部内设立了审计监督部门，在十四世纪初期，任命了一位主要发挥审计职能的主独立审计职能阶段 在专门审计职能阶段，审计机构或隶属于财政部门或隶属于其他行政部门，缺乏应有的独立性，影响审计职能的充分发挥。到十九世纪，欧洲的许多国家建立了三权分立的国家政体，国家审计机构开始脱离行政序列，进入立法或司法序列。前者使审计机构隶属于国家最高权力机关，后者使审计带有司法性质，都加强了审计机构的独立性和权 4．我国国家审计 监督代替审计监督。1982年五届人大五次会议通过的《中华人民共和国宪法》规定在我国设立审计机关。1983年9月国家审计署成立，负责组织领导全国的审计工作，各级地方政府相继设立审计1994年8月，八届人大常委会九次会议通过《中华人民共和国审计法》。从此，我国的国家审计工作有了一部基本法作为总的规范与指导。 内部审计 内部审计其萌芽可以追溯到古代奴隶社会奴隶主庄园的管家和监工。到了中世纪，内部审计主要有寺院审计、城市审计、行19世纪未20世纪初，企业经营规模、跨度的不断扩大，企业最高管理决策层逐渐变直接管理为间接管理。保证间接管理的有效性企业内部审计产生并迅速发展起来。审计的内容范围从财务领域逐步扩展到了企业经营管理的各个方面，使内部审计实际成为企业管理的一个重要的组成部分。 民间审计 1．民间审计产生的前提条件 民间审计亦以经济责任关系的确立为前提条件，但这种经济责任关系是在财产的所有权与经营权分离的基础上形成的一种委托受托财产经营权的关系。 2民间审计产生的历史 民间审计的萌芽可认追溯到中世纪。当时地中海沿岸被视为民间审计的萌芽。民间审计真正的形成与发展，则始于18世纪产业革命后的英国1856年英国公司法规定公司可以聘请外部审计人员为职业会计师审计的发展和建立独立的民间审计制度奠定了良好的基础。1853年，在苏格兰创立了爱丁堡会计师协会，这是世界上第一个民间审计职业团体。在民间审计以英国为中心这一发展阶段，审计的基本目标是确认企业的会计资料有无差错或舞弊。审计人员要对会计资料进行全面详细地审查、核对。这个阶段的审计也因之而称为详细审计或英国式审计。 2）以美国为中心的财务审计阶段 1)资产负债表审计20世纪初，美国银行 2)财务报表审计30年代前后，美国企业股票投资者更重视企业的创利能力，要求企业提供经注册会计师审核后的财务报表特别是损益表。民间审计的重点亦从资产负债表审计，转以损益表重点的财务报表审计。1933年美国《证券交易法 3）管理审计40年代以后，美国民间审计界开始注意将审计的范围从财务领域向经营管理领域扩展。 20世纪80年代后期，企业经营环境的骤变，促使审计人员重视对企业环境和企业经营进行全面的风险分析，由此产生了以风险为导向的审计方式萌芽，此时，审计人员的主要目标，就是鉴别潜在的风险领域。 3.我国民间审计我国民间审计的起步较晚，1918年9月，北京政府农商部颁布《会计师暂行章程》。1935年成立了全国会计师公会联合会，形成全国性的会计师职业组织。 新中国成立后的近30年，我国未设国家审计机关，民间审计组织也没有建立。1980年起，先后批准设立了财务会计咨询机