电网企业会计知识.ppt

（6）费用的确认 确认费用应遵循划分收益性支出与资本性支出原则、权责发生制原则和配比原则。 （7）成本和费用的区别 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 成本是按一定对象归集的费用，是对象化了的费用。 费用是资产的耗费，与一定的会计期间相联系，与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。 （8）成本核算的一般程序 成本核算需要按照一定程序进行。实际上，就是正确划分各种费用界限问题。 1）将可以计入产品成本和期间费用的费用做正确区分； 2）正确处理费用的跨期摊提工作； 3）将当期生产费用在各种产品之间分配，按成本项目计算出当期生产的各种产品的成本； 4）生产费用在同种产品的完工产品和月末在产品之间分配，计算出每种产品的完工产品成本。 电力企业会计 华北电力大学 工商管理学院 张戈 第二部分 电力企业会计 一、电力企业会计核算特点 1、国家电网公司、南方电网公司、五大发电集团都按照《企业会计制度》的规定，制定了各自的会计核算办法，适用于集团公司系统各分支机构、直属单位和全资、控股子公司。 2、发电企业和供电企业的会计核算相对其他制造企业较为简单。 3、成本核算有行业特点。 二、电力企业会计核算 电力生产企业 电力经营企业 电力企业会计核算 会计核算的基本任务是：运用会计专门方法，全面、系统、完整地反映企业的基本建设、生产经营过程、财务状况和经营成果，严格执行国家的财经法规和集团公司的各项规章制度，监督各项耗费和资金运用，促进企业加强经济核算和经营管理，提供真实、准确、完整的会计信息。 （一）电力企业会计核算的独特之处 电力生产企业（发电企业）和电力经营企业（供电企业）的会计核算与一般制造企业基本相同，但由于电网公司和发电集团的存在，使得电力企业，特别是供电企业的管理层次较多，基层企业的会计核算有很强的行业特点，特别是成本的计算。 各发电集团对下属的非法人独立核算单位，实行“收支两条线”管理。 对于供电企业，两大电网公司及其所属省公司是独立法人，地市级的供电企业都是非独立核算分公司，实行“收支两条线”管理。 1、“拨付所属资金”科目 拨付所属资金，是指企业拨付给内部非独立核算的下属单位的各种长期资金，一般包括拨付所属投资借款和拨付所属其他资金两类。 拨付所属投资借款，是指实行长期借款“统借统还”的企业，借入长期借款后拨付给内部非独立核算的下属单位作为建设项目投入的资金。 拨付所属其他资金，是指企业拨付给内部非独立核算的下属单位的各种权益性资金。主要包括内部核算单位上移的所有者权益、以财政性投入资金或其他股东追加投资等拨付下属单位的项目投资、以税后利润等自有资金拨付下属单位的项目投资、集中使用的折旧资金、内部资产调拨的价值等。 拨付所属资金 母公司与子公司之间；总公司与分公司之间 投资与债权债务；拨付资金与内部往来 拨付所属资金的概念 概念：企业拨付给内部非独立核算的下属单位的各种资本性资金。 拨付所属投资借款——统借统还 拨付所属权益资金 内部核算单位上移的所有者权益 以财政性投入资金 其他股东追加的投资拨付 集中使用的折旧资金 内部资产调拨等 拨付所属资金 一般规定 严格区分拨付的投资借款和权益资金——性质不同 归还投资借款后： 上级单位——拨付所属投资借款转为拨付所属权益资金 下级单位——上级拨入投资借款转为上级拨入权益资金 区分拨付所属资金与经营往来款 定期核对 合并报表抵消 拨付所属资金会计科目 拨付所属资金? 拨付所属资金—权益资金? 拨付所属资金—权益资金—实收资本? 拨付所属资金—权益资金—资本公积? 拨付所属资金—权益资金—盈余公积? 拨付所属资金—统借统还借款? 拨付所属资金—上交折旧? 拨付所属资金—还贷折旧拨款? 拨付所属资金—技改拨款? 拨付所属资金—小型基建拨款 2、固定资产的具体内容 固定资产，是指使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营相关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。 固定资产的分类 固定资产按用途及使用情况分为八大类： 生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 基建用固定资产 租出固定资产 未使用固定资产 不需用固定资产 土地 融资租入的固定资产 生产经营用固定资产 生产经营固定资产一般包括： 发电及供热设备：指用以生产电力、热力的各种机器设备，如输煤设备、锅炉设备、汽轮机、发电机、水轮机、化学处理设备、供热管路及设备等 输电线路：指用以输送电力且电压等级在规定标准以上的架空或电缆输电线路。 配电线路及设备：指电压等级在输电线路标准以下的线路及配电设备。 变电设备：指主变压器、所（厂）