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经济法概论 第十章 税法 第七讲 税法 第一节 税法概述 税收的概念和特征 税法的概念和税法的作用 税法的基本要素 “取之于民、用之于民” 《宪法》第56条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。” 广大纳税人依法履行纳税义务：依法、及时、足额缴纳各项税款→纳税人享有国家提供各项保障和服务权利的前提与基础； 税务部门依法治税；科学、精细管理；改进和优化纳税服务；提高税收征管的质量和效率→确保税收收入随着经济发展稳定增长，保障国家财政收入。 一、税收的概念和特征 1、概念——国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，由政府专门机构强制地向纳税人无偿征收货币或实物的行为。 实现社会收入再分配的重要形式 取得财政收入的主要手段（已占财政收入95%左右） 2、特征 强制性：法律的强制性，纳税人的法定义务 无偿性：无对价关系，收归国有，不会偿还 法定性、固定性：法定标准、法定程序 二、税法 1、概念 ——调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。 税收管理权限关系 税收征纳关系 税收征收管理关系 2、税法的作用和原则 税法的作用 制定规则，保障税收基本职能得以实现； 调整税收关系，维护各方合法权益和正常的税收秩序； 以法律的形式贯彻和执行国家政策； 维护国家税收主权； 宣传教育作用。 税法的基本原则 1)税收法定原则 税收要素法定 税收要素明确 征税合法 2)税收公平原则 区别对待、合理负担 3)社会政策原则 调节资源、结构合理 4)税收效率原则 征税科学、程序有效 3、税收法律关系的基本要素 (1)主体 征税主体 各级税务机关 财政机关 海关 纳税主体 纳税人 扣缴义务人 (2)客体 税收权利（权益） 物 行为 (3)内容 纳税人的权利 税收优惠权；退税请求权 陈述申辩权；控告检举权 税收知情权；税收秘密权 纳税人的义务 依法办理税务登记 账簿、凭证和发票方面的义务 按期进行纳税申报 依法纳税 主动接受税务检查 税务机关的权力 税务管理权 税款征收权 税务检查权 税务违法处罚权 税务机关的义务 依法征税 提供服务 回避的义务 保守秘密的义务 依法进行税务检查 三、税法的构成要素 税收主体：征税主体，纳税主体（纳税人、扣缴义务人） 征税客体（对象、范围）——物（流转额、所得额、财产）、行为 税率——税法的核心 纳税环节——确定纳税/纳税义务发生的时间 纳税期限 纳税地点 税收优惠与加征——减免的纳税人、纳税对象 法律责任——纳税、征税主体违法应承担的法律后果 我国现行税种 中央税 地方税 中央和地方共享税 第二节 流转税法 增值税法 消费税法 营业税法 一、流转税 ——流转税又称商品与劳务税，是以商品或劳务的流转额为征税对象的一类税。 以商品交换和提供有偿劳务为前提 一般在的销售行为或劳务行为获得收入后加以征收 计税依据和流转额密不可分，不考虑纳税主体的盈利情况 税目设计细密具体，税法未列明的不征税 一般按比例税率，对同一征税客体，不论数额大小，按同一比例征税 流转税主要包括：增值税、消费税、营业税、关税等 (一)增值税 纳税人：中国境内，销售、进口货物，加工劳务与修理修配劳务，单位和个人（分为一般纳税人和小规模纳税人两类） 征税范围，免征情况 税率——比例税率： 基本税率17%；低税率13%；零税率； 小规模纳税人3% 增值税专用发票的管理 概念：纳税人从事生产经营活动、记载发票开具方应纳税额或发票接受方抵扣进项税额的合法凭证。 国务院税务主管部门指定的企业印制；仅限于一般纳税人使用；专人保管并存放于专门场所；税款抵扣联要按照规定装订成册，不得擅自销毁、损毁或丢失。 【理解】应纳税额的计算 一般纳税人应纳税额的计算： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额＝销售额×税率 当期进项税额＝从销售方取得的增值税专用发票上载明的税额 小规模纳税人应纳税额的计算： 应纳税额＝销售额×征收率（3%） 进口货物应纳税额的计算： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税； 应纳税额＝组成计税价格×税率 出口退税：适用零税率的出口退税就是指将该出口货物所承担的所有增值税款全部退还。 目前出口退税方式是“免、抵、退”和“先征后退”。 免征增值税的项目： (一)农业生产者销售的自产农业产品；(二)避孕药品和用具；(三)古旧图书；(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；(六)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；(七)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；(八)销售的自己使用过的物品。 除以上规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。