第6章账簿.ppt

第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的设计原则和构成要素 （一）设置账簿的基本原则 全面系统原则 科学适用原则 （二）账簿的基本构成 第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容 第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容 账页中登记的基本内容 账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。 二、日记账的设计与登记方法 （一）特种日记账——现金日记账 格式: 收入（借）、付出（贷）、结存（余）三栏式 登记依据：现金收款、付款凭证、银行存款付款凭证 登记人员：出纳人员 登记要求：逐日逐笔登记，日清月结 现金日记账登记示例 二、日记账的设计与登记方法 （二）特种日记账——银行存款日记账 格式：借、贷、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。 登记人员：出纳人员 三、分类账簿的格式与登记方法 （一）总分类账的格式与登记方法 格式：借、贷、余三栏式； 登记方法： 逐笔登记——根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记——对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容 三、分类账簿的格式与登记方法 （二）明细分类账的格式与登记方法 三栏式明细分类账（同总分类账格式） 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 三栏式明细分类账格式 【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。 （2）数量金额式明细分类账 （3）多栏式明细分类账 （四）总分类账与明细分类账的关系 总分类账与明细分类账之间的平行登记 所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。 平行登记的要点：四个同 ——同时期、同依据、同方向、同金额 总分类账与其所属明细账金额的核对关系： 第三节 账簿登记规则和错账的更正 一、会计账簿的登记规则 1、登记依据——审核无误的记账凭证及原始凭证 2、书写要求——蓝色或黑色墨水钢笔书写，特殊情况下 可以使用红色墨水。文字数字按要求书写。 3、跳行、跳页的处理、余额结转的方法等按要求。 4、账簿记录发生错误按规定的方法更正错账。 二、更正错账的方法 一 错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误 （2）记账凭证错误引发账簿登记错误 （二）错账的更正方法 1、划线更正法 适用范围：结账前，发现账簿记录中的数字或文字错误，属于过账笔误和计算错误。 划线更正法的更正步骤 划线 更正 盖章 划线更正法举例 【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料”总分类账时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元： 2、红字更正法 记账凭证有误，已经登账，账簿记录也有误 2、红字更正法举例1 【例1】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，编制如下分录，并登记入账。 2、红字更正法举例 步骤： （1）先红字冲销错误凭证 （2）再填制正确的记账凭证 （3）根据上两张凭证登记账簿 2、红字更正法举例 2、红字更正法举例 补充——红字更正法在会计分录中的表示 红字冲销分录： 借：应付账款 68000 贷：库存商品 68000 编制正确分录： 借：应收账款 68000 贷：主营业务收入 68000 2、红字更正法举例2 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20 000元、贷记‘原材料’账户20 000元”的转账凭证，并已入账。 2、红字更正法举例2 3、补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4 000元、贷记‘原材料’账户4 000元”的转账凭证，并已入账。 知识点：错账更正法总结 第四节 结账与对账 一、对账 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。 账证核对 账账核对 账实核对 （一）账证核对 （二）账账核对 （二）账账核对 （二）账账核对 （二）账账核对 （三）账实核对 账簿记录与财产物资实际数进行核对，保证账实相符 一般是明细账或日记账与财产物资实际数核对。 思考：如何确定财产物资实存数？ 二、结账 （一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本