第六讲：预算管理.ppt

[例] 某企业通过市场调查分析，确定预算期(2011年)内生产的甲产品单位售价保持在100元／件。预计可能实现的销售量范围为：8 000件、10 000件、12 000件。这三种预计销售的概率分别为0.3，0.6，和0.1。单位变动成本预计为40元、41元和42元的概率分别为0.2，0.3和0.5。固定成本在上述产销量相关范围内保持不变，为50 000元。根据有关资料，用概率预算编制该企业的利润预算如表7-15所示。 4、零基预算 总的来说，固定预算和弹性预算是在上期预算执行结果的基础上，结合预算期内可能发生的各种变化，进行适当的调整而编制的预算。这种预算编制方法的基本思想是：承认现状是基本合理的，并且未来还将是现在的继续。 为了克服这些缺点，1970年美国德克萨斯州仪器公司的彼得·派尔在该公司首次创造并运用了零基预算。目前，零基预算被西方企业和政府机构广泛采用。 零基预算就是“以零为基数编制的预算”。零基预算不同于传统的预算编制方法，它不在上期有关预算的基础上进行调整，而是从零开始，根据未来一定期间内生产经营的实际需要确定有关项目的预算。零基预算要求对各个业务项目所需要的人力、物力和财力逐一进行估算，并说明其效果。在此基础上，按项目的轻重缓急，分配预算经费。由于零基预算不受基期既成事实的束缚，因而使预算符合目前的实际，具有先进性，而且也有利于充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，促进预算单位精打细算，量力而行，提高资金的使用效果。但是，由于零基预算“以零为起点”进行分析、研究，因而编制预算的工作量较大，因此编制单位一般每隔几年进行一次零基预算，其他年份略做调整。 编制零基预算可按以下几个步骤进行： 第一步，提出费用开支方案。企业内部各有关部门，根据企业的经营目标和各部门的具体任务，对每一项业务说明其性质、目的，以零为基础，详细提出各项业务所需要的开支或费用。 第二步，进行成本效益分析。预算委员会对各部门提出的预算方案进行汇总后，进行分析排序；对于必不可少的约束性费用，在尽量节约的前提下列为第一层次；对于同决策方案相关的酌量性费用，逐一进行成本效益分析，将各项费用与效益进行对比，并对每项费用支出方案进行评价，按照各项费用的重要性分成若干层次，排出第二层次，第三层次……等顺序。 第三步，分配预算资金。按照第二步所定的层次，结合可动用的资金来源分配资金。属于第一层次必须的费用项目金额予以保证，余下的资金以成本效益比为权数并考虑其重要性进行合理分配。 [例] 某企业采用零基预算编制经营与管理费用预算。该企业可用于下一年度销售与管理费用的资金总额为250万元。经营与管理费用预算应按如下步骤编制： 第一步，经营与管理部门提出经营与管理费用预算总额为300万元，具体项目如下表所示。 项 目 金 额 销售人员的工资与福利费 50 广 告 费 75 差 旅 费 30 保 险 费 20 办 公 费 25 培 训 费 15 销 售 佣 金 85 合 计 300 表： 经营与管理费用的初步预算 单位：万元 第二步，经过预算委员会分析研究，认为销售人员工资、保险费、销售佣金、办公费和差旅费五项开支属于约束性费用，在预算期必须全额保证它们对资金的需求，而培训费和广告费两项支出属于酌量性费用，可在满足约束性费用资金需求的前提下，将余下的资金按它们对企业收益的影响程度进行分配。酌量性费用的重要性程度可通过成本效益分析确定，见下表。 表 成本效益重要性程度分析 单位：万元 项目 各期平均发生额 各期平均收益额 成本收益率 重要性程度 广告费 68 680 10 0.625 培训费 10 60 6 0.375 合计 16 1 第三步，将下一年度实际可用的资金250万元在各费用项目之间进行分配。具体分配如下： （1） 首先保证约束性费用的资金需要。约束性费用所需资金总额如表所示。 表 约束性费用资金表 单位：万元 销售人员的工资与福利费 保 险 费 销 售 佣 金 办 公 费