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消费税法简要介绍 消费税法 本章考情分析： 　　本章是《税法》考试比较重要的税种之一。在以往的税法考试中，本章各种题型均会出现，特别是综合题，每年都有与增值税、甚至是企业所得税结合的题目。2009年1多，1计算题（6分），综合题（3分左右），分值10分左右。 　　本章在2010年《考试大纲》中能力等级1-3级均涉及，考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，预计2010年本章涉及的考试分数也应在5-10分。 　　本章内容：8节 　　第一节　消费税基本原理 　　第二节　纳税义务人 　　第三节　征税范围 　　第四节　税目与税率 　　第五节　计税依据 　　第六节　应纳税额的计算 　　第七节　出口应税消费品退（免）税 　　第八节　征收管理 　　新《消费税暂行条例》主要的修订： 　　1.实行复合计税办法计算消费税的组成计税价格中 　　组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率） 　　或组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-比例税率） 　　2.纳税义务发生时间、地点有修订调整 　　 第一节　消费税基本原理* 　　一、消费税概念 　　我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。属于特别消费税——对14类消费品征收消费税。 　　 　　消费税为价内税，以含消费税的价款为计税依据。 　　 　　二、消费税的发展 　　 　　三、各国消费税的一般做法 　　 　　四、消费税计税方法 　　三种：从价定率征收；从量定额征收；从价定率和从量定额复合征收 　　 　　五、我国消费税的特点 　　（一）征收范围具有选择性——14类应税消费品 　　（二）征税环节具有单一性 　　除金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；卷烟在生产、批发环节征收消费税外，其他应税消费品在生产、委托加工和进口环节征收。 　　（三）平均税率水平比较高且税负差异大 　　（四）征收方法具有灵活性 　　（五）税负具有转嫁性 　　【例题多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（　）。 　　A.征收范围具有选择性 　　B.征税具有普遍性 　　C.平均税率水平比较高且税负差异小 　　D.税负具有转嫁性 　　[答疑编号329030101] 　　『正确答案』AD 　　 　　六、消费税的作用 　　（一）调节消费结构 　　（二）限制消费规模，引导消费方向 　　（三）及时、足额地保证财政收入 　　（四）在一定程度缓解了社会分配不公 　　 　　七、消费税与增值税的关系 　　（一）区别 　　1.两者范围不同 　　2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。 　　3.两者的纳税环节不同：除卷烟外，消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。 　　4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 　　（二）联系 　　1.两者都是对货物征收，都属于流转税； 　　2.一般情况下，对于同一个纳税人的同一个经营行为而言，如果既征增值税，又从价定率征收消费税，则两者的计税依据是一致的——不含增值税、含消费税的销售额。 　　 第二节　纳税义务人** 　　1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 　　2.国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人——卷烟的批发企业、金银首饰、钻石及钻石饰品的零售企业。 　　【例题多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。 　　A.生产卷烟的企业 　　B.销售金银首饰的商场 　　C.进口小轿车的外贸公司 　　D.受托加工烟丝的企业 　　[答疑编号329030102] 　　『正确答案』ABC 　　 第三节　征税范围** 　　征税环节： 　　1.金银首饰、钻石及钻石饰品——零售环节纳，其他环节不纳 　　2.卷烟：生产、委托加工、进口+批发环节 　　3.其他应税消费品：生产、委托加工、进口缴纳 　　 　　一、生产应税消费品 　　1.自用于连续生产应税消费品，不纳消费税。 　　2.用于其他方面，纳消费税。 　　 　　二、委托加工应税消费品 　　1.注意委托加工的定义 　　2.委托加工中消费税与增值税的关系 　 委托方 受托方 增值税 增值税的负税人 纳税人（提供加工劳务） 消费税 消费税的纳税人 除个体经营者外，代收代缴消费税； 如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。 　　 　　三、进口应税消费品 　　 　　四、批发卷烟 　　 　　五、零售应税消费品：金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品 　　（一）征税范围 　　仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 　　（二）税率：5%