营改增销售不动产政策透析.ppt

注意关键事项 ◆ 《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税【2007】127号）第二条规定： 放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。 ◆国税发【2006】156号第十三条和第二十条规定：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，同时具有下列情形的，可以作废： （1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（2）销售方未抄税并且未记账；（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 【提示】抄税是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。 ◆《总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（总局公告2014年第73号）第四条规定：一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，暂按以下方法处理： 　 1.专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。 （1）经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出；未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证； （2）经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，购买方不列入进项税额，不作进项税额转出，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息 专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。 　　2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。 　　3.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。 4.纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。 　5.已使用增值税税控系统的一般纳税人，在纳入升级版之前暂可继续使用《开具红字增值税专用发票申请单》。 （二）税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。 【提示】已经认证过的开红票没有时间限制的，没有认证的。只能在认证期内才能开具红字增值税专用发票。 二、丢失专用发票的处理 ◆《总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（总局公告2014年第19号）》： 1.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。 ◆《总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（总局公告2014年第19号）》： 2.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。 3. 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 三、先行开具增值税专用发票 【案例】有些大客户要求在签订合同交付定金后，即开具发票给他们，但是，业务尚未开展，成本不能可靠计量。如果先开具发票，会计上需确认收入，所得税上也要缴纳，但这与企业的实际经营业绩不符；如果不允许提前开具发票，但这会对业务的开展造成一定程度的不便。 请问：该如何进行财税处理？ 四、推迟开具发票的处理 【案例】某公司3月份发生一笔业务，是先收钱并提供服务但未开增值税专用发票，申报3月份税款时，税管员要求上报这笔税款，在3月份纳税申报表“未开具发票”栏内填写销售额缴税，同时在3月份补作了销售收入账