第06章++审计重要性和审计风险.pptVIP

薄弱、经营活动或财务报告受到监管机构的调查；以往存在重大错报或本期期未出现重大会计调整；存在按管理层特定意图记录的交易；应用新颁布的会计准则或相关会计制度；会计计量过程复杂；事项或交易在计量时存在重大不确定性；存在未决诉讼和或有负债。 （3）针对财务报表层次的重大错报风险采取总体应对措施： 1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 3）提供更多的督导； 4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 （4）针对各类交易、帐户余额、列报与披露认定层次的重大错报风险实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）。 进一步审计程序包括实质性方案和综合性方案。前者是指审计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；后者是指审计师在实施进一步审计程序时，将控制测试和实质性程序结合使用。 总体方案受报表层次重大错报风险及采取的总体应对措施的重大影响。但无论选择哪种方案，都应对所有重大的各类交易、帐户余额、列报设计和实施实质性程序。 进一步审计程序的具体内容： A、进一步审计程序的性质 是指进一步审计程序的目的和类型。 目的：包括实施控制测试以确定内部控制的有效性；实施实质性测试以发现认定层次的重大错报。 类型：检查、观察、询