中级财务会计——金融资产资料.ppt

（1）20×9年1月1日，支付价款1 000 000元购入债券，债券票面价值总额1 250 000元 借：持有至到期投资——成本 1 250 000 贷：银行存款　 　　　　 　 1 000 000 持有至到期投资—利息调整 250 000 摊余成本=账面价值=1 250 000-250 000 =1 000 000 （2）20×9年12月31日，确认实际利息收入、收到债券利息等 借：应收利息　　　　　　　 59 000 　 持有至到期投资—利息调整　 41 000 贷：投资收益　 　　　　　　　　　 100 000 借：银行存款　　　　　　　　　　　59 000 　贷：应收利息　　　　　　　　　　　 59 000 投资收益=期初摊余成本1 000 000 ×实际利率10% =100 000 年末：摊余成本=账面价值=1 000 000+41 000 =1 041 000 (9) 2011年1月10日，出售乙公司股票1 000 000股 借：银行存款 6 500 000 贷：可供出售金融资产—成本 5 008 000 —公允价值变动 49