税法增值税1.ppt

第二章 增值税会计 1、增值税的起源、发展 2、棉花厂、纱厂、布厂、服装厂、批发商、零售商 一、增值税的含义 增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 【例题·多选题2-1】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　A.汽车的修配　　B.房屋的修理　C.房屋的装潢　　D.受托加工白酒 【答案】AD 例：生产桌子 二、特点 三、增值税的类型（三种） 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 四、征税范围(一）征税范围的一般规定 （二）属于征税范围的特殊行为 1、[视同销售货物行为] （1）将货物交付他人代销和销售代销货物； （2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县( 市)的除外； （3）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费； （4）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，分配给股东，无偿赠送他人。 非增值税应税项目：是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程； 集体福利或者个人消费:是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、幼儿园、宿舍等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。 【例题·多选题2-2】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。 A.将自产的货物用于非应税项目　　 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人　　　 D.将购买的货物用于集体福利 【答案】AC 【例题·多选题2-3】按照现行增值税制度的规定，下列行为中，应确认为增值税销项税额的有（　）。 A.将委托加工的货物用于对外投资　　　　 B.将购买的货物用于职工福利 C.销售代销货物向委托方收取的手续费　　 D.将自产的货物用于本企业的在建工程 E.将购买的货物无偿赠送他人　　　 F.统一核算的两个机构在同一县内移送用于销售 【答案】ADE 例如：有一购物中心在销售百货的同时还提供音乐茶座、台球、保龄球等服务娱乐项目。 例如：某防盗门销售公司,在销售防盗门的同时,还负责安装。假如一扇防盗门售价1200元，收取安装费50元。 4、其他规定（了解） 包装物逾期押金、包装物租金 以旧换新, 以物易物 还本销售、 折扣销售（量多价优惠，同一发票折扣后的） 销售折扣（1/10，n/30)(原价计税)、销售折让（折让后） 平销返利 （三）征税特殊范围 1、货物期货( 包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节纳税； 2、银行销售金银的业务； 3、典当业的死当销售业务和寄售业务代委托人销售物品的业务； 4、集邮商品( 如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。 ( 邮政部门卖邮票交营业税) 五、纳税人 六、税率与征收率 适用13%税率的货物 1、粮食、食用植物油及其他初级农业产品（包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品）、鲜奶； 2、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机（不包括零部件）、农膜； 5、盐（2007年9月1日起施行，指主体化学成分为氯化钠的工业盐和食用盐）； 6、音像制品和电子出版物； 7、国务院规定的其他货物。 【例题·多选题2-6】依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税税率的有（　）。 A.粮店加工切面销售 B.食品店加工方便面销售 C.粮食加工厂加工玉米面销售 D.食品厂加工速冻水饺销售　 【答案】AC 【例题·多选题2-7】按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13％税率的是（　　）。A.煤气 B.古旧图书 C.图书 D.酸奶 E.鲜奶 F.煤炭 【答案】ACEF 第二节 增值税的计算 一、销售额及销项税的确定 二、进项税的确定 三、进项税的转出 四、进口进项税 一、销售额及销项税额的确定 (一)应税销售额的一般规定 ： 【销售额】是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方( 承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用。 价外费用( 实属价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、