2010年初级会职称_经济法基础_第五章其他相关税收法律制度.docVIP

第章　法律制度本章内容（节）：第一节　房产税第二节契税第节　车船税城镇土地使用税印花税资源税土地增值税　　第一节 房产税房产税房产税、房产税纳税人和征税范围房产税的纳税人房产税的纳税人，拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（　） 答案：√ 解析：房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。题中表述是正确的。根据房产税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于房产税纳税人的是（ ）。　A.城区房产使用人 B.城区房产代管人C.城区房屋所有人 D.城区房屋出典人答案D [解析]房产税的纳税人具体包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房屋代管人或者使用人，所以本题中“城区房屋出典人”不属于房产税纳税人，所以本题的答案就是 D. 根据《房产税暂行条例》规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是（ ）。 　　A.房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人 　　B.房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人 　　C.房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人 　　D.房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人 答案A （二）房产税的征税范围房产税的征税范围城市、县城、建制镇和工矿区内独立于房屋之外的建筑物，如围墙等不征税。　　、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算（一）房产税的计税依据 　　房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。 　　1.从价计征。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依据房产原值一次减除10%一30%后的余值计算缴纳。 　　2.从租计征。从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。 投资联营的房产对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，计征从价；对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，从租计征。实际上是以联营名义取得房屋租金计征从价（二）房产税的税率 　　房产税采用比例税率，依照房产余值从价计征的，税率为1.2％；依照房产租金收入计征的，税率为12％。 　　从2001 年1 月1 日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。 （三）房产税应纳税额的计算　　1 .从价计征的房产税应纳税额的计算。 　　应纳税额＝应税房产原值× （ 1 一扣除比例）×1.2％ 　　2 .从租计征的房产税应纳税额的计算。 应纳税额＝租金收入×12％（或4％）某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2％，当地规定的房产税扣除比例为30％，该房产年度应缴纳的房产税税额为（　　）元。A.9360 B.7200 C.5040 D.2160 答案：C解析：应纳房产税＝600000×（1－30％）×1.2％＝5040（元）　　房产税纳税义务发生时间纳税地点纳税期限（一）纳税义务发生时间 　　1 .纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 　　2 .纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 　　3 .纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 　　4 .纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 　　5 .纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 　　6 .纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 　　7 .房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。 （二）纳税地点纳税期限　第节 契税契税的契税土地、房屋权属发生转移权属、契税的纳税人和征税范围契税的纳税人　　契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。 契税的征税范围1.国有土地使用权出让。2.土地使用权转让。3.房屋买卖。4.房屋赠与。5.房屋交换。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。农村集体土地承包经营权的转移不征收契税。因典当、继承、分拆（分割）、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。　　 、契税的计税依据、税率和应纳税额的计算 　（一）契税的计税依据 　　1 .国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。 　　2 .土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 　　3 .土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。 4 .以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。　（二）契税的税率 　　契税采用比例税率，并实行