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2010年初级会职称_经济法基础_第五章其他相关税收法律制度
第章 法律制度本章内容(节):第一节 房产税第二节契税第节 车船税城镇土地使用税印花税资源税土地增值税 第一节 房产税房产税房产税、房产税纳税人和征税范围房产税的纳税人房产税的纳税人,拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。张某将个人拥有产权的房屋出典给李某,则李某为该房屋房产税的纳税人。( ) 答案:√ 解析:房屋出典的,承典人为房产税的纳税人。题中表述是正确的。根据房产税法律制度的有关规定,下列各项中,不属于房产税纳税人的是( )。 A.城区房产使用人 B.城区房产代管人C.城区房屋所有人 D.城区房屋出典人答案D
[解析]房产税的纳税人具体包括:产权所有人、经营管理单位、承典人、房屋代管人或者使用人,所以本题中“城区房屋出典人”不属于房产税纳税人,所以本题的答案就是 D.
根据《房产税暂行条例》规定,下列关于房产税纳税人的表述中,不正确的是( )。
A.房产产权出典的,出典人为房产税的纳税人
B.房产产权属于个人所有的,个人为房产税的纳税人
C.房产产权属于集体所有的,集体单位为房产税的纳税人
D.房产产权属于国家所有的,其经营管理单位为房产税的纳税人
答案A
(二)房产税的征税范围房产税的征税范围城市、县城、建制镇和工矿区内独立于房屋之外的建筑物,如围墙等不征税。 、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算(一)房产税的计税依据
房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。
1.从价计征。从价计征的房产税,是以房产余值为计税依据。房产税依据房产原值一次减除10%一30%后的余值计算缴纳。
2.从租计征。从租计征的房产税,是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。
投资联营的房产对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的,计征从价;对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的,从租计征。实际上是以联营名义取得房屋租金计征从价(二)房产税的税率
房产税采用比例税率,依照房产余值从价计征的,税率为1.2%;依照房产租金收入计征的,税率为12%。
从2001 年1 月1 日起,对个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税。
(三)房产税应纳税额的计算 1 .从价计征的房产税应纳税额的计算。
应纳税额=应税房产原值× ( 1 一扣除比例)×1.2%
2 .从租计征的房产税应纳税额的计算。
应纳税额=租金收入×12%(或4%)某企业一幢房产原值600000元,已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为30%,该房产年度应缴纳的房产税税额为( )元。A.9360 B.7200 C.5040 D.2160
答案:C解析:应纳房产税=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元) 房产税纳税义务发生时间纳税地点纳税期限(一)纳税义务发生时间
1 .纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。
2 .纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税。
3 .纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。
4 .纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税。
5 .纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。
6 .纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳房产税。
7 .房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,缴纳房产税。
(二)纳税地点纳税期限 第节 契税契税的契税土地、房屋权属发生转移权属、契税的纳税人和征税范围契税的纳税人 契税的纳税人,是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。
契税的征税范围1.国有土地使用权出让。2.土地使用权转让。3.房屋买卖。4.房屋赠与。5.房屋交换。土地、房屋权属未发生转移的,不征收契税。农村集体土地承包经营权的转移不征收契税。因典当、继承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的,不属于契税的征税范围。
、契税的计税依据、税率和应纳税额的计算
(一)契税的计税依据
1 .国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格作为计税依据。
2 .土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
3 .土地使用权交换、房屋交换,以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。
4 .以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时应补交的契税,以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。 (二)契税的税率
契税采用比例税率,并实行
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