免抵退税计算公式详解.docVIP

增值税免、抵、退税计算涉及三组公式： 综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式（免、剔、抵的环节）； 计算外销收入的免抵退税总额（最高限）的公式（计算限额的环节）； 将以上计算结果进行对比确定应退税额和免抵税额（明确退与免的金额）。 免、抵、退税计算程序及公式列图表 步骤 公式 说明 第一步：免 免征生产销售环节增值税 即出口货物不计销项税 第二步：剔 免抵退谁税不得免征和抵扣税额 当期出口货物离岸价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免税购进原材料价格×（出口货物征税率-退税率） 此步骤是为了剔出一部分进项税来减免抵退税额，以体现退税率低于征税率。还针对本环节使用免税材料未计过进项税，而不曾影响增值税进项税的因素，对不可免抵退税金额进行修正 第三步：抵 当期应纳税额 当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额） 先用出口应退税额抵免内销应纳税，让企业用内销少缴税的方式得到出口退税的实惠。 计算结果如为正数，则是应缴税额，不涉及退税，但涉及退税，但涉及免抵；如为负数则进入下一步骤对比大小计算应退税额 第四步：退 首先计算免抵退税总额： 免抵退税额 当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额 免税购进原材料价格×出口货物退税率 其次确认出口退税，并确认退税之外的免抵税额①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时 当期应退税额 当期期末留抵税额 当期免抵税额 当期免抵退税额-当期应退税额 ②当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时 当期应退税额 当期免抵退税额 当期免抵税额 0 在计算当期应纳税额时结果出现留抵税额，即当期应纳税额＜0时，才会涉及出口退税 计算退税步骤： 首先用公式计算免抵退税总额 其次确定免抵退税总额的水平限额，用当期应纳税额计算出的留抵税额与当期可免抵退税额的绝对值比大小，择其小者确认出口退税，并用免抵退税额减除退税额以确认退税之的免抵税额