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一机床生产企业成核算的实践
一机床生产企业成本核算的实践(征文) 本人现在一机床生产企业从事财务部主管会计一职,时间为四年,现将这四年来的成本核算实践进行一下回顾,同时也希望能得到大家的指点和帮助。? ?该单位生产的产品主要为板料边缘刨床和数控立式车床,桥梁用锚具及U肋型,大型机械来料加工。刚接手业务主管这一工作时,是从出纳岗位上来的,没有具体搞过成本核算。通过近一个月的时间,首先是把要按时上报的各种报表工作搞顺了,接下来对生产组织形式进行了深入的了解,该单位主导产品机床,具有生产周期较长,一般一台产品要在半年时间生产,单位价值较高,每台单价在一百万元左右,如果是数控系列,一般要达到三百万元左右,产品生产批量小,规格多,(客户根据自身需求,经常对机床有一些特殊要求,不能进行定型生产),属于典型的离散型制造业。其工艺流程为:铸造—金属结构件制作(其和铸造同属于起始工序)——机械精加工——总装。 了解完生产情况后,接下来,看前任成本核算情况。看以前的帐,总的来说共采用了两种方法。一是分步法,二是分批法。在98年以前采用的是分步法,核算自制半成品,采用的综合结转法,将前一工艺各种成本结转到下一工艺生产成本-原材料科目,年底进行调帐。以后采用的是分批法,根据生产部门的生产工号进行产品成本的归集与分配,不核算半成品,半成品另外建明细帐进行管理。 目前由于电算化的推广,及存货管理软件的使用,财务人员的体力劳动较以前有所减轻,效率有所提高。目前采用的是综合结转分步法。具体核算过程为: 一、公司总帐科目设置(采用一级核算) 公司设其他应收款科目,按车间设二级科目,核算各个车间从公司仓库领用的原材料,及分摊的动力及各种费用。设自制半成品科目,按半成品仓库和车间设二级科目,进行项目辅助核算。生产成本进行部门项目核算。制造费用进行部门核算。设产品成本差异科目。? ?二、具体的流程? ?1、车间领用材料及分摊各种费用? ?借:其他应收款——**车间 贷:原材料、待摊费用、应付工资等? ?2、月未根据车间成本报表? ?借:生产成本——原材料——**车间——**产品 。。。。。。动力。。 。。。。。。。。。。。。。。 贷:其他应收款——**车间 3、月未根据半成品完工计算表(实际成本,全部结转) 借:自制半成品——**车间——项目 。。。。。。。 贷:生产成本。。。。 4、半成品完工入库或者车间直接转移(按计划成本) 借:自制半成品——**仓库(**车间)——项目 贷:自制半成品——**车间——项目 5、总装车间产品完工(按计划成本) 借:产成品——项目 贷:自制半成品 6、半成品直接对外销售 收入帐按一般处理,成本按计划成本结转。(从仓库) 7、每季未,根据半成品盘存表,成本差异计算单 借:产品成本差异 贷:自制半成品 8、根据收入确认情况结转产品成本差异 9、年未,对各车间领用的原材料未消耗完部分,办理假退料。其他应收款科目结平。? ?由于机床生产由上万个零件构成,实际成本无法核算到每一个零件,半成品只能按计划成本结转。实际成本也只核算到大的项目。? ?以上,也没有任何人指导,根据过去的情况摸索的,希望得到大家的指点和帮助。 首先感谢大家的不吝指教2007-9-20 11:02 wangcao_77 发表于[会计业务与理论]版面 快速返回 在此首先感谢大家的不吝指教.说实话,这也是我第一次得到如此专业的指导.? ?针对大家的问题,我介绍下该单位的背景,该单位为解放初成立的国营单位,带有很强的行政色彩,从整个气候上来讲,对成本管理并没有放在很重要的位置上。车间成本核算员全部是女同志,工资待遇和工作挂钩不大,正如GID先生所说“成本核算最后说到家,如何核算\核算的准确度更多取决于生产车间的管理基础和管理能力,有时财务是无能为力的.财务更多是提供一种更符合生产工艺流程的核算方法,数据的提供及其准确性在一线.”我们目前的管理还是很粗放的。 我们目前采用的是成本差异按季结转,确实在产品盘存存在问题,存货核算电算化还没有延伸到车间。差异是按季未在产品的盘存数按计划成本计价,与实际帐面结存金额的差额进行确定的(进行倒挤验算,但数量是不能存在差额的)。成本差异是考核车间的指标,节约有奖,超支有罚。 通过其他应收款核算,一是延用前任的做法,二是你要车间时行明细核算,总得有个科目进行过渡吧,三是不通过其他应收款过渡,仓库发料表到财务部来时,你如何做帐呢?借:生产成本,借什么项目呢? 在产品在帐务上,一直在生产成本和自制半成品科目,其他应收款余额只反映没消耗完的原材料。 成本核算的理论很多,本人也是财务专业学校出来的,经历过几个单位,但确实要结合实际,可以说是一厂一策。 再次感谢大家。针对gip先生的看法和疑问,回复如下,希望您继续把脉.一、关于核算体制,实际上第一年车间没有
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