三证合一培训汇编.ppt

根据目前政策，截止到2017年底要求所有企业进行三证（税务登记证，营业执照，组织机构代码）合一 空白发票开完或者作废 进项发票需要全部认证完毕，需要和采购部门进行有效的沟通 建议办理三证合一，避免造成时间紧张等各种原因造成损失 发票章，税盘，三方协议，CA证书的改变 关于三证合一的问题 涉及成本类材料发票（增值类）按照增值票6个月180天的期限进行合理抵扣 费用类发票避免跨期使用，超大额度的费用票，可以采用待摊的方式，将费用合理转化到下一年度 发票的查验，收到当月开具的发票在时间允许范围内在月初进行查验，因为对方公司的不规范操作，收到的有些发票可能已经在月末作废，即不合法发票 税务稽查关于跨期成本费用发票的处理 值税一般纳税人税负及预警标准，各行业预警税负率是多少，分地区一般纳税人增值税销售额税负。 行业分类执行《国民经济行业分类》的国家标准。 主要指标：平均税负：税负标准差：税负离散系数：税负预警下限： 税收征管模式下的企业纳税自查方法 1增值税专用发票用量变动异常 2期末存货大于实收资本差异幅度异常（资金流动性差，投入的钱都用于囤货，不符合投资标准） 3纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常（销售清单，A品种存货多，当期产生收入的都是B品种，这种生产模式不符合消费性增值税，常规来说卖哪个生产哪个）求同存异的是用词期末存货是当期产生的期末存货，还有认为可以解释的就是市场的预见性存在一定偏差，某种程度反应的是本公司预测决策上出现一定问题，在成熟企业一般不会出现大的偏差 增值税一般纳税人税负变动异常，在相对成熟的行业，税负一般都存在人们认定的标准，当然这个标准也不是绝对的，随着技术的成熟，科技的进步，价格的下降，某些行业的税负在逐年呈现递减趋势 进项税额大于进项税额控制额 纳税评估常见财务指标异常一 进项税额控制额=（本期期末存货金额-本期起初存货金额+本期主营业务成本）即本期生产产品*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计 当前者大于后者的时候就可能存在虚抵进项税额，当然也可能是存在固定资产的抵扣，需要自查的就是非应税项目（集体福利，个人消费）是否进行了相应抵扣未做进项税转出 运费发票抵扣进项占比（运费的占比和重量运距等息息相关，不能存在夸张运费和满负荷运作不能达到的高比例运费） 纳税人固定资产变动率与销售收入变动率弹性系数异常（企业的发展与机器设备等固定资产应该是同步的） 纳税评估常见财务指标异常一 预收账款占销售收入20%以上 纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常 纳税人主营业务收入成本率异常 进项税额变动率高于销项税额变动率 纳税人主营业务收入费用率异常 纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常 纳税人成本费用率异常 流动资产变动率与业务收入变动率弹性系数异常 主营业务收入变动率与成本变动率弹性系数异常 纳税人固定资产综合折旧率变动异常（可能改变了折旧方法，会计核算要求是固定资产折旧方法一经确定不得随意变更） 纳税评估常见财务指标异常二 纳税人年收入利润率异常 纳税人销售毛利率变动率与税负率变动率弹性系数异常 所得税申报收入与流转税申报收入差异 农产品收购凭证抵扣进项占比 企业期末应收账款变动率与销售收入变动率弹性系数异常 消费税申报收入与增值税申报收入差异 期末预收账款变动率与销售收入变动率弹性系数 期间费用变动率与主营业务收入变动率弹性系数 纳税人主营业务收入变动率与主营业务利润变动率弹性系数异常 纳税评估常见财务指标异常三 海关完税凭证抵扣进项占比 纳税人无形资产综合摊销率变动异常 制造费用不配比 资产与收入不配比，注册资本高，收入小，大公司小生意 烟酒尽量不要抵扣，抵扣要尽快转出，不消耗涉及存货问题，消耗涉及去向问题，以及敏感的招待费比率问题 高比例出口的亏损企业（通过设立其它关联企业将利润吃掉） 纳税人营业外支出变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常 纳税评估常见财务指标异常四 接送的班车（员工上下班）的油费及车辆耗用的其它费用进项税额是否能抵扣？ 外出公干的车费用是否能抵扣？ 买卖非相关产品如何定价？ 付款方式是否决定发票的开具日期（合同评审） 先货后款 先款后货 工作服属于员工福利能具体到个人用不用交个人所得税 其它注意事项 企业统一制作的要求员工上班统一着装的工作服费用不作为工资薪金所得缴纳个人所得税，如果以货币形式发放的置装费收入应并收入缴纳个人所得税 与生产经营相关的费用，取得增值税专票的可以抵扣如果员工服饰变为变相福利，不能抵扣 其它注意事项