第七章其它税法简介new.pptVIP

税法原理讲稿 税法原理讲稿 * 07年非会计专业税法讲义 其他税种简介 主要内容 一、资源税 二、房产税 三、车船税 四、城镇土地使用税 五、土地增值税 六、印花税 七、契税 八、关税 资源税 1、资源税的概念：是对在中国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐所征收的一种税。 2、 纳税义务人 （1）一般规定：是指在中国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 （2）中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 （3）收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 资源税 3、 税目、单位税额 资源税采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则。 资源税税目、税率包括7大类.人造石油不征税。 （1） 原油。税额8—30元/吨。 （2）天然气。税额2—15元/千立方米。煤矿生产的天然气暂不征税。 （3）煤炭。税额0.3—5元/吨。洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。 （4） 其他非金属矿产品。税额0.5—20元/吨。 资源税 （5）黑色金属矿原矿。税额2—30元/吨。 （6）有色金属矿原矿。税额0.4—30元/吨。 （7）固体盐，10—60元/吨。液体盐，2—10元/吨。 4、课税数量的确定方法 （1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 （2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 5、应纳税额的计算 应纳税额 课税数量×单位税额 资源税 6、举例：某铁矿当月销售铁矿石10万吨，适用12元/吨的单位税额，则该矿本月应纳税额为： 应纳税额 课税数量*单位税额 10万吨*12元/吨 120（万元） 房产税 1、概念：以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产的使用效率，合理调节房产所有人和经营人的收入。 2、纳税义务人：房屋产权所有人（拥有房产的单位和个人），外商投资企业和外国企业暂不交纳房产税。 3、房产税的征税范围： 城市、县城、建制镇和工矿区的房产 农村的房产不征收房产税 个人所有非营业用房产免税 房产税 4、计税依据和税率 （1） 从价计征：按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征，税率为1.2% （2） 从租计征：按房产出租的租金收入计征，税率为12%，个人出租减按4%征收 5、举例。例一：某企业经营用房原值5000万元，按照当地规定允许减除30%后的余值计税，适用税率1.2%，请计算应缴纳的房产税。 应纳税额 5000*（1-30%）*1.2% 42 万元 例二：某公司出租房屋三间，年租金收入30000元，适用税率12%。请计算其应缴纳的房产税。 应纳税额 30000*12% 3600（元） 车船税 1、概念：是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理者按照中华人民共和国车船税暂行条例缴纳的一种税。 2、纳税义务人 在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理者。 3、征税范围 依法应在我国车船管理部门登记的车辆和船舶。 4、计税依据和税率 采取从量定额征收的办法，税额由省、自治区、直辖市政府自行规定。 城镇土地使用税 1、概念：是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税，目的是通过经济手段，加强土地管理，促进土地合理使用。 2、纳税义务人 （1）? 拥有土地使用权的单位和个人； （2）?拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人； （3） 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人； （4） 土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 城镇土地使用税 3、房产税的征税范围： 城市、县城、建制镇和工矿区的土地 4、税率： （1）? 大城市每平方米0.5元至10元 （2）? 中等城市每平方米0.4元至8元 （3）? 小城市每平方米0.3元至6元 （4）? 县城、建制镇、工矿区每平方米0.2元至4元 城镇土地使用税 5、应纳税额的计算 全年应纳税额 实际占用应税土地面积 ×适用税额 举例：设在某城市的一企业使用土地面积为10000平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年应税额4元，计算全年应缴纳的土地使用税。 应缴纳的土地使用税 10000*4 40000（元） 土地增值税 1、概念：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。 2、纳税义务人： 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（即房地产）并取得收入的单位和个人。 3、征税范围 （1） 转让国有土地使用权 （2） 地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。 土地增值税 4、税率 土地