第六章 审计抽样91690.pptVIP

59 审计抽样程序 3）抽样风险 审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。95 抽样风险 非抽样风险:指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解证据等而未能发现重大误差的可能性。96 4）可容忍误差:指注会可接受的总体中的最大误差,即精确度; 是注会据风险承受能力,主观意愿上接受的最大偏差）也即审查结果差错率与总体存在差错率所期望允许的差错幅度。 如：预计差错率为3%，精确度为±1%，那审查后的差错率如在2%（下限）或4%（上限）之间，认为是符合抽查质量要求的。 精确度除用相对数外，也用绝对数表示，如±2000元。 可以是属性抽样如：确定对赊销业务审批手续是否执行有效,可容忍误差就是可容忍的发现审批不合格的数量. 影响：①精确度越大（差错容许界限越大），则抽查的样本数越少；即精确度 可容忍误差 的高低与抽取样本数成反比例关系。 ②精确度的高低又取决于审计项目的重要性：审查重要项目，应提高精确度；审查一般项目，则可放宽一些。 5）可信赖程度（即可靠程度） 用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示,是测定抽样可靠性的尺度。 如确定90%的可靠程度，就是要求其正确性有90%的把握。 影响：对可信赖程度要求越高，需选取的样本量相应越大 原因：要求样本的可靠程度越高，就必须有较大的样本量作保证，当样本量等于总体量时，样本的可靠程度为100%。 可靠程度的数值一般在90%～99%之间。 预计总体偏差率与被审内控和会计核算质量及样本规模的关系。 如内控制度无效、会计核算质量差，则预计差错发生率就高，在既定可容忍误差下，注会面临的风险越大，注会越应当谨慎，那么抽样的规模势必要大，抽取的样本就要更多一些、实施更多审计程序；反之，抽取的样本就可以少一些。 因此差错发生率与抽取样本数量成正比例关系。预计总体误差越大，则样本规模越大。 7 总体与分层99 分层抽样——也叫类型抽样。 就是将总体单位按属性特征分成若干类型或层，然后在类型或层中随机抽取样本单位。　 特点：由于通过划类分层，增大了各类型中单位间的共同性，易抽出具有代表性的调查样本。 适用情况：总体情况复杂、各单位间差异较大、单位较多的情况。 分层原则：增加层内的同质性和层间的异质性。 优点：同样本容量情况下，比纯随机抽样精度高、管理方便、费用少、效度高。 3.样本量 抽样规模 的确定 取决因素： （1）可接受的抽样风险r （2）可容忍误差 （精确度）△ （3）预计总体误差如p （4）总体规模 N （5）总体变异性如PQ （6） 可信赖程度1-r 统计抽样中，抽查数量与哪些因素有关 146 。 （1）总体规模的大小。抽查数量的多少与总体规模的大小成正比，即规模越大，抽查数量越多；反之，越少。N （2）总体中各项目的差错。差错同抽查数量成正比，即差错越大，抽查数量越多；反之少。PQ （3）审计结论的保证程度。审计结论的保证程度与抽查数量之间成正比，即保证程度越高，所需抽查的数量越多；反之，越少。t （4）审计结论的精确限度。精确限度就是可容忍最大误差，它与抽查数量成反比，可容忍误差范围越大，所需抽查的数量越少；反之则少。△ 三、抽样结果的评价101 2.推断总体误差102 细节测试时，据样本中发现误差金额推总体误差金额，将所推总体误差同可容忍误差比较，并推误差对特定审计目标及其他方面影响。 控制测试时，注会将样本中发现的偏差数量除样本规模，算出样本偏差率。（由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率）无需推断总体误差率。 第三节　控制测试中的审计抽样103 一、基本概念： 1属性：指审计对象总体的质量特征，总体的特征为反映遵循制度规定或要求的相应水平（即被审业务或被审内控是否遵循了既定标准及其存在的误差水平。） 每个样本审计结果只有两种：对与错； 只能是“符合”或者“违反”有关内部控制。 2属性抽样：指在精确度界限△和可靠程度t一定条件下，为测定总体特征发生频率和误差率采用的方法 。 用途:用于内控符合性测试，是抽样技术在控制测试 中的运用。 目的:确定被审内控的有效程度。 3属性抽样控制测试具体方法： 固定样本量抽样、停一走抽样和发现抽样。 二、属性抽样的基本过程 1．确定审计目标 2．确定将要调查的属性并定义误差 3．定义审计对象总体和抽样单位 需要考虑的问题:104 1 审计目标 2 审计对象的特征 3 被审单位内控发生变化 4．确定样本量104 影响样本规模的因素有： （1）可接受信赖过度风险r（2）可容忍偏差率△ （3）预期总体偏差率p （4）查样本规模表并考虑总体规模影响N （5）确定样本量 四因素总结 5．确定样本选取方法（后讲）107 6．执行抽样计划107 7．评价抽样结果1