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企业所得税中的应交税费 一、正常分录 1、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等 （1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等 借：营业税金及附加 贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加） （2）销售不动产应交纳的营业税 借：固定资产清理 营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税） 贷：应交税费—应交营业税 （3）销售物资应交纳的资源税 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交资源税 （4）自产自用的物资应交纳的资源税 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产 油气辅助生产 制造费用 管理费用 贷：应交税费—应交资源税 （5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等 借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加） 贷：银行存款 2、应交所得税 （1）计算当期应交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税） （2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额 借：递延所得税资产 贷：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） 根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额 借：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） 贷：递延所得税资产 （3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额 借：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） 贷：递延所得税负债 根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额 借：递延所得税负债 贷：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） （4）交纳所得税 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 3、应交房产税、车船使用税、土地使用税 （1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税 借：管理费用 销售费用 贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税） （2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税 借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税） 贷：银行存款 4、转让国有土地使用权应交土地增值税 （1） 土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的 借：固定资产清理等 贷：应交税费—应交土地增值税 （2）土地使用权在“无形资产”科目核算的 借：银行存款（实际收到金额） 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：应交税费—应交土地增值税 无形资产 营业外收入 （3）交纳应交土地增值税时 借：应交税费—应交土地增值税 贷：银行存款等 5、应交个人所得税 （1） 按规定计算应代扣代交的个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费—应交个人所得税 （2） 交纳个人所得税 借：应交税费—应交个人所得税 贷：银行存款 6、教育费附加等其他应交税费 （1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项 借：营业税金及附加 管理费用 贷：应交税费—教育费附加等 （2）交纳时 借：应交税费—教育费附加等 贷：银行存款 二、异常分录 三、涉税问题 1、未按规定的计税依据计提各项税费，少缴各项地方税款。 2、已计提的税款未按规定期限申报缴纳。