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会计实务 坏帐准备的帐务处理 设置”坏帐准备”科目,核算应帐款项的坏帐准备计提\转销等情况,企业当期计提的坏帐准备应当计入资产减值损失.”坏帐准备”科目的货方登记当期计提的坏帐准备金额,借方登记实际发生的坏帐损失金额和冲减的坏帐准备金额,期末余额一般在贷方,反映企业已计提但沿未转销的坏帐准备. 坏帐准备公式计算: 当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算应提坏帐准备金额-(或+)”坏帐准备”科目的贷方(或借方)余额 企业计提坏帐准备时,借记”资产减值损失_计提的坏帐准备”科目,贷方”坏帐准备”科止.冲减多计提的坏帐准备时,借记”坏帐准备”科目,贷记”资产减值损失-计提的坏帐准备”科目. 交易性金融资产 金融资产主要包括库存现金,应收帐款,应收票据,货款,垫款,其他应收款,应收利息,债权投资,股权投资,基金投资及衍生金融资产等.企业应当结合自身业务特点和风险管理要求,将取得的金融资产分类核算.本节主要涉及流动性较强的两类金融资产的概念及会计核算方式. 一交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票,债券,基金等. 二交易性金融资的帐务处理 为了核算交易性金融资产的取得,收取现金股利和利息,处置等业务,企业应当设置”交易性金融资产””公允价值变动损益””投资收益”等科目. “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资,股票投资,基金投资等交易性金融资产的公允价值. 企业日常会计处理 一、 筹资阶段 1. 自己投资 借：银行存款 贷：实收资本 2. 借款 借：银行存款 贷：短期借款 2-1借款利息计算 借：财务费用 贷：应付利息 2-2支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 二、 生产准备阶段 1、 购买固定资产 1-1购买不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 1-2购买需要安装的 借：在建工程 贷：银行存款 安装时发生的材料费及人工费 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 安装完毕后交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 2、 购买原材料 2-1购买原材料，货款及税款都用银行存款支付 借：原材料 应交税费-增值税（进项税） 贷：银行存款 2-2购买原材料，货款及税款都未支付 借：原材料 应交税费-增值税（进项税） 贷：应付账款 2-3购买材料，先预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 供货方发货，冲预付款 借：原材料 应交税费-增值税（进项税） 贷：预付账款 2-4购买原材料，货款及税款都用承兑汇票支付 借：原材料 应交税费-增值税（进项税） 贷：应付票据 2-5支付前欠货款 借：应付账款 贷：银行存款 三、 产品生产阶段 1、 直接材料费的处理 1-1直接领用材料 借：生产成本 贷：原材料 1-2车间一般耗用 借：制造费用 贷：原材料 2、 工资的处理 2-1发工资前计提工资 借：生产成本（此处指工人工资） 制造费用（此处指车间管理人员工资） 管理费用（此处指管理部门人员工资） 贷：应付职工薪酬-工资 2-2从银行取现金发放工资 借：库存现金 贷：银行存款 2-3现金支付员工工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金 3、 制造费用处理 3-1车间固定资产提折旧 借：制造费用 贷：累计折旧 3-2车间日常报账 借：制造费用 贷：银行存款 3-3结转管理费用 借：生产成本-A产品 生产成本-B产品 贷：制造费用 4、 产品完工入库，结转生产成本 借：库存商品-A产品 库存商品-A产品 贷：生产成本-A产品 生产成本-B产品 四、 产品销售过程 1、 销售产品，货款税款都收到 借：银行存款 贷：主营业务收入 应缴税费-应交增值税（销项税） 2、 销售产品，货款税款都未收到 借：应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费-应交增值税（销项税） 3-1 购货方先预付定金 借：银行存款 贷：预收账款 3-2 冲购货方预付款 借：预付账款 贷：主营业务收入 应缴税费-应交增值税（销项税） 4、销售产品，收到购货方承兑汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应缴税费-应交增值税（销项税） 5、 收到购货方归还的欠款 借：银行存款 贷：应收账款 6、 结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 五、 员工日常借款及报账处理 1、 员工报账 借：管理费用-差旅费（办公费、招待费等） 贷：库存现金 2-1员工借备用金 借：其他应收款-张三（员工姓名） 贷：库存现金 2-2员工冲账 借：管理费用 贷：其他应收款-张三