国有铁路运输企业内部控制现项状及改进办法.docVIP

浅议国有铁路运输企业内部控制现状及改进办法 【摘要】 内部控制是现代企业管理的重要手段，完善企业内部控制制度，有助于提高企业的管理水平，最终帮助企业更好地达到自身规定的经营目标。铁路运输企业是我国国有企业的支柱，是经济生活中重要的物质生产部门，它的发展对我国的国计民生有着深远的影响。因此，对国有铁路运输企业内部控制制度现状进行分析，并探索完善其内部控制制度的方法有着及其重要的现实意义。 【关键词】 内部控制 铁路运输企业 现状 改进办法 2008年6月28日，我国五大部委联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），进一步规范了企业内部控制的各项因素，对企业内部控制提出了更高的要求。作为国有企业的支柱，国有运输企业的管理一直是企业管理的焦点所在。分析国有运输企业内部控制中存在的问题，提出应对政策对提高我国国有企业的整体管理水平有着重要意义。 一、铁路运输企业内部控制理论概述 内部控制是企业管理的重要组成部分，内部控制的设计与实施直接关系到企业的经营质量与经营效果。研究内部控制的相关定义与特征，有助于我们从理论角度分析我国铁路运输企业内部控制制度的不足，为我国铁路运输企业内部控制制度进一步完善提供理论支撑。 1、国有铁路运输企业的介绍 铁路是国家进行社会化大生产的重要基础设施，在我国的各种运输方式中处主导地位。因此，国有铁路运输企业的健康成长直接关系到国家经济的稳定和发展。市场经济体制中的国有铁路运输企业在承担重大责任的同时，又像其他企业一样，面临着经营压力以及同行业其他企业的竞争。 2、企业内部控制的定义和目标 随着社会主义市场经济的发展，关于内部控制的话题被提上日程，《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）将内部控制定义为：“由企业董事会、证监会、经理层及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”并借鉴coso框架将企业内部控制目标归纳为以下五个方面：一是保证企业经营管理的合法性与合规性；二是保证企业资产（含资金）的安全完整；三是保证企业财务报告及相关信息的真实可靠；四是提高经营管理的效率和效果；五是推动企业实现战略目标。国有铁路企业的内部控制就是铁路企业为了保证企业经营成果及效率、提高企业经营业绩所实施的一系列控制过程。 3、企业内部控制的要素 任何企业都应当建立完善的内部控制体系，只有这样，企业才能有效地在单位内部进行自我约束、自我调整、自我评价和自我控制。有效的内部控制制度通常包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等五个相互联系的要素。其中，内部监控是企业实施内部控制的基础；风险评估是企业制定内部控制策略的前提；控制活动是内部控制的核心内容，是具体的控制措施；有效的信息沟通机制是保证集团企业上下形成统一的整体的先决条件；内部监督可以及时发现内部控制缺陷并予以纠正，以保证企业内部控制体系的有效性。由此可以看出，企业内部控制是一个完整的体系，五个要素缺一不可。 二、国有铁路运输企业内部控制制度现状分析 作为市场的主体，国有铁路运输企业在参与市场竞争过程中必须有提高风险识别与应对能力的外在压力与内在动力。通过分析国有铁路运输企业内部控制实施的现状，我们可以认识到企业内部控制制度的不足，进而提出相应的解决办法，从而提高国有铁路运输企业的经营管理效率。下面，我们将从企业内部控制五要素方面逐个分析铁路运输企业内部控制制度存在的问题。 1、内部控制环境相对恶劣 内部环境是整个内部控制的基础，是影响企业内部控制设计和执行的一切外部因素的总和，是内部控制有效执行的重要保证。具体反映在管理者和其他有关人员对内部控制的态度、认识和行为上，也反映在管理者的管理理念、经营作风上。现阶段，我国铁路运输企业大多管理层思想陈旧，缺乏市场竞争观念与全面的企业管理观念，在经营作风上，大多是以利润为导向，忽视了培养运输企业的市场形象与社会责任感。与此同时，不正当竞争与垄断等外部环境，也不利于国有铁路运输企业内部控制的完善。管理层观念的落后与不利的外部环境共同作用使得我国国有运输企业内部控制在设计和实施时存在高风险隐患。 2、缺乏对风险的评估与防范意识 风险评估是企业内部控制的重要内容之一，有助于企业在设计与制定内部控制政策时识别内部风险与外部风险，从而有助于企业的风险控制。由于铁路运输企业在我国的国有地位，使得长期以来铁路运输企业的风险基本上都由铁道部承担，铁路运输企业自身缺乏对风险的评估和防范意识，风险意识普遍薄弱。此外，在风险应对方面也缺乏必要的风险防范与风险应对机制，没有专门的风险管理部门，风险的识别与评估工作分散在不同的业务部门进行，存在多头管理的状况。这些情况反映在内部控制上则是在内部控制设计与实施环节缺乏必要的对风险识别与应对的措施，使得内部控制应对风险水平降低，从而影响了内部控制的实施效果。 3、没