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存 货 成 本 培 训 ※ 损益表项目构成介绍 ※ 存货的核算方法—标准成本法 ※ 存货的实际成本计算 ※ 差异科目介绍 ※ 产品生产业务流程及核算介绍 ※ 毛利分析工作简介 存货的实际成本计算 （一）实际成本单价构成： 1）外部采购的原材料、商品等存货的实际成本单价中除包含有存货的采购价格外，对于国外采购的存货，其实际成本单价中还包括有关税和汇兑损益。 2）委托加工产品其实际成本单价中除包含有所耗用原材料的标准成本外，还包含有加工费。 ? （二）移动平均价的计算： 期初结存金额+本期入库金额-本期索赔金额 期初结存数量+本期入库数量-本期索赔数量 存货的实际成本计算 差异科目介绍 总体介绍： 物料的标准成本价与当期的移动平均价之间存在的差异，由于物料估价类的不同，将直接记入到产品销售成本调整、商品销售成本调整、软件销售成本调整的损益科目中，而上述三个科目又细分为8个二级科目 。 差异科目介绍 产品销售成本调整 —采购差异 —免费收货差异 —转储差异 —生产订单结算差异 —价格变更差异 —物料帐重估差异 —物料帐预计差异 —其他差异 软件销售成本调整 商品销售成本调整 —采购差异 —免费收货差异 —转储差异 —寄销转自有差异 —价格变更差异 —物料帐重估差异 —物料帐预计差异 —其他差异 差异科目介绍 1、采购差异——外部采购业务产生的差异 主要由以下因素产生： A 原材料收货入库（标准价与采购订单价之差） B 发票校验（发票价与采购订单价之差） C 委托加工成品入库（?材料标准价+加工费与成品标准价之差） 差异科目介绍 2、免费收货差异—供应商无偿赠送产生的差异 以物料当期标准价入库，同时直接计入损益（抵减成本），不参与差异的销存比分配。 即：DR 原材料 CR 产品销售成本调整—免费收货差异 3、转储差异—跨工厂间发生物料调拨业务及同一工厂中物料编号调整业务产生的差异 跨工厂间发生的转储业务，由于内部交易价的存在，导致物料在FI层面和PCA层面的价值不等，这部分差异月底会进行追差。因此，内部交易价的高低将直接影响事业部的内销收入。 差异科目介绍 4、寄销转自有差异—供应商寄售商品转为自有资产时，供应商提供的发票价格与物料当期的标准成本单价之间产生的差异。 目前公司发生的寄销转存业务主要是显示器类物料。存货入库时生成会计凭证如下： 差异科目介绍 5、订单结算差异—生产订单中投入和产出的差异 投入是指投入的材料标准成本、预计的人工费用和预计的辅料消耗费用，产出是指所生产的产品标准成本。 6、价格变更差异—同一物料在不同的会计期间中，两标准成本单价之间产生的差异 （月末结帐产生）  7、物料帐重估差异 —进行销存比分配（月末结帐产生） 三、差异科目介绍 物料日常业务（采购、转储、生产订单结算）产生的差异均一次性计入损益，在月末结帐时由 “重估差异” 科目按销存比进行分配，而不是直接对上述相应差异科目进行抵减，因此，进行差异分析和毛利分析均应结合重估差异一并考虑。 8、物料帐预计差异 9、其他差异—跨期进行反冲业务产生 产品销售成本 1、产品标准成本的构成 产品标准成本 材料消耗+应承担的制造费用 （构成） 直接费用 + 间接费用 直接费用：上线材料当期标准成本 间接费用：预提的工费、辅料和软件的技术协作费 产品销售成本 2、相关概念介绍 1）、BOM：决定了产品中材料的构成 BOM： 生产BOM—是进行生产的前提和基础 成本BOM—财务进行成本估算的前提和基础 生产BOM具有可选性而成本BOM具有唯一性 2）、工作中心：与成本中心直接相关，确保预提的制造费用在计入 生产订单的同时计入相应的成本中心中 产品销售成本 3）、作业类型：指所预提的制造费用的类型 生产成本中用到的作业类型：工费预提 辅料预提 软件技术协作费预提 4）、工艺路线：决定了成本构成中的间接费用 工作中心、作业类型是以工艺路线为载体反映到生产订单中 产品销售成本 3、产品实际成本计算 产品实际成本 产品标准成本±订单结算差异 产品生产主要业务流程及其核算 1、基本生产订单业务流程（ZPP1） 创建生 基于订 产品部 产品部 月末订单计算 产订单 单发料 分完工 分确认 形成在制品 基于订 产品全 产品全 单退料 部完工 部确认 前期形成 在制品反冲 月末订单结算 订单结算差异 计入产品成本 产品生产主要业务流程及其核算 生产订单是生产成本核算的最小对象 所有材料上线、完工确认的成本金额都会反映在生产订单的借方 而产品入库的金额则反映在生产订单的贷方 产品生产主要业务流程及其核算 主要业务及财务核算