BEPS方略：开启国际税收协调合作的新时代.docVIP

BEPS方略：开启国际税收协调合作的新时代 摘要：跨国纳税人的BEPS行为，冲击了各国的财政税收制度，危害了国际税收秩序，阻碍了国际经济的健康发展。该问题的严峻性受到了国际社会的广泛关注，为此，从BEPS方略的产生及意义出发，并概括了BEPS的特征，最后对于主要国家（包括美州、欧洲及亚太国家）具体的协调合作措施进行了说明。 关键词：BEPS；国际税收；协调合作 中图分类号：D9 文献标识码：A 文章编号：1座机电话号码（2015）1座机电话号码 1BEPS方略的产生 G20于2012年在墨西哥洛斯卡沃斯的领导人会议明确提出“需要阻止税基侵蚀和不合理的利润转移。”G20财长们呼吁OECD以一种协调和综合的方式解决BEPS问题。2013年5月29日至30日期间，OECD发表声明，决定为解决BEPS问题制定措施，采取必要的集体行动，并期待OECD的综合行动计划。 共同声明的内容包括：（1）宣布解决BEPS问题的紧迫性，并努力为全球经济创造一个公平的竞争环境；（2）同各国税务机关合作来评估，并制定可行的方案来解决BEPS带来的挑战；（3）指导制定综合行动计划，对“双重不征税”或者享有特别低的实际税负的情况进行考虑；（4）鼓励针对“重压区”制定行动计划建议；（5）敦促OECD制定综合行动计划，早日与各方分享并达成共识、付诸行动；（6）强调应尽可能及时推出行动计划并详尽，确保所有相关国家公平地参与后续工作；（7）邀请OECD秘书长定期汇报进度，预计于2014年提交该综合行动计划。 2013年7月19日，“税基侵蚀与利润转移”（BEPS）行动计划应运而生，在国际税收法律与实践的15个方面提出了具体的项目，共分为三个阶段。行动计划明确了OECD各项工作的预期成果，包括OECD的各种报告和分析、对OECD转让定价指南的修改、对OECD税收协定范本的修改、对国内法的一些建议以及建立多边税收协定的方法等。行动计划还对如何让非OECD成员国也参与OECD解决税基侵蚀和利润转移问题的工作提出了建议。此外，OECD还将邀请企业界对各方案进行评论，并采用“协商的方式”开展工作。 2BEPS方略的意义 现有的旨在避免重复征税的税收规则形成于20世纪20年代，已不能适应当前经济全球化日益深化、数字与知识经济飞速发展的新环境。跨国企业越来越多地进行激进的税收筹划，转移利润并侵蚀税基，这种行为侵害了政府的税收权力、侵害了其他企业的公平竞争、公平税负权利，造成国际税收秩序的失衡。BEPS方略的提出，将国际税收领域消除双重征税的主题转向打击国际避税，是近百年来国际规则的重构，是国际税收秩序的根本性转换。 BEPS的实施将分别给国际税收规则和国内法带来改变，对各国的税收利益分配乃至经济发展都有着深远的影响。从国际税收规则来看，BEPS行动计划将发展和完善现行的税收协定和转让定价规则，使其更好地适应各国税制和全球价值链变化带来的影响；从国内法来看，BEPS行动计划将促使国内税法的修订，推动与现代商业模式相适应的企业所得税制的完善，完善间接税的制度安排，减少跨国公司利用税制和征管差异从而避税的套利空间，在全球范围内营造公平的税收环境。我们须深入认识BEPS方略产生的历史背景、深入分析其机制设计，方能更好地把握其未来发展趋势，并提出完善的应对之策。 3BEPS行动计划的特征 3.1协调性与广泛性 BEPS是一个全球性的行动计划，行动计划的实施范围涵盖了OECD34个国家，非OECD的G20国家（包括阿根廷、巴西、中国、印度尼西亚、俄罗斯、沙特阿拉伯、南非8个国家）。这些都是实施BEPS计划的平等主体。此外，OECD和G20强调发展中国家也要平等地参与进来，发展中国家参与的途径主要有全球税收协定论坛，OECD全球关系计划，税收与发展专项工作组，转让定价论坛和增值税论坛，联合国BEPS小组委员会以及与国际货币基金组织的磋商。OECD还将提出一些建议，以帮助发展中国家更好地应对BEPS问题。 3.2包容性与综合性 BEPS计划注重吸收各国政府，企业及社会各界的建议，确保行动计划的实施具有广泛的包容性。且获得了G20领导人的一致认可，意味着得到了政治方面的承诺，这对于BEPS计划的顺利推进，无疑有非常积极的影响。计划所包括的15项内容，涉及协定、政策、反避税、征管、合作、统计多个范畴。就税种而言，涉及所得税，增值税等多个税种。BEPS行动计划注定将会对各国国内法，税收协定。国际税收规则等多个层面产生重大影响。 4BEPS方略下主要国家的具体协调措施 4.1美洲的具体协调措施 美国在2015的财年预算提案中列入了BEPS建议。为限制企业通过将总部迁移至海外以减轻税负，修改了第7874节适用转让定价的的相关规定。《2015综合的政府财政收入建议》，《2015年度财政预算案》，及《收入预算