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寿险公司全面预算与偿付能力监管的兼容性探讨 【摘 要】近些年来，寿险公司业务发展步入快车道，不管是从保费收入还是保险机构的增长数量，保险业务都有了显著提升。伴随着市场经济的不断发展，寿险公司的经营环境发生了重大变化，寿险公司所面临的市场竞争也越来越激烈，寿险公司发展中面临的最大威胁在很大程度上也来自于自身经营管理能力较为落后，偿付能力充足性有待于进一步加强。本文围绕寿险公司全面预算跟偿付能力监管的兼容性，介绍了相关概述，并就两者兼容性进行了分析。 【关键词】寿险公司；全面预算与偿付能力监管；兼容性 一、相关概述 全面预算管理是指依靠全面预算强化对单位各个部门财务以及非财务资源的控制、反映以及考评活动，以此来提高管理效益和管理水平，是企业决策目标以及资源配置预算方式的量化，也是企业内部管理活动的一个重要组成部分。 偿付能力则是指企业到期履行债务的能力，表现为企业能否具有充足的资产来及时抵偿其负债情况。一般情况下，企业具有的资产能够完全偿还自身债务，就说明这一企业具备了偿付能力。 二、偿付能力指标的预算设置 全面预算是一种事前管理模式，它是对企业整体销售、费用以及成本的数据预测，并在之后进行对照管理控制。偿付能力则是寿险公司的一项重要风险控制衡量指标，在管理上需要预算机制的协调配合，实现将偿付指标的完成情况跟预算指标相对比，在对比参照控制指标的基础上逐步接近原先的预算指标，进而实现偿付能力的基本平衡。在对寿险公司偿付能力指标的设置上，可以将相关的偿付能力预算指标作为寿险公司自身全面预算的一个重要内容。在这其中，主要包括短期险自留保费增长率、长期险保费收入增长率、险种组合变化率、实际偿付能力额度变化率、认可资产负债率等相关指标，并将这些指标跟寿险公司预算管理相结合，设置好它们的预算指标以实现对寿险公司偿付能力的事前管理。 寿险公司偿付能力指标在预算设置上主要可以分解为业务指标、财务指标、投资收益指标、信用监管指标这四大类，其中业务指标包括长期险保费收入增长率、短期险自留保费增长率、实际偿付能力额度变化率、险种组合变化率、短期险两年赔付率等；财务指标包括资产认可率、认可资产负债率、融资风险率、盈余缓解率以及资产组合变化率等；投资收益指标包括投资收益充足率；信用监管指标包括退保率等。 一般情况下，如果宏观经济环境变动不大，寿险公司的经营条件变化比较小，就能够较为清晰地预测出寿险公司未来年度的偿付能力各项指标的完成情况。寿险公司可以据此预算系统进行有效的经营决策管理，并进行准备金的计提标准设定，实现寿险公司预算管理跟偿付能力的双重监管。 三、寿险公司全面预算编制跟其偿付能力监管的结合 寿险公司实施全面预算管理的事前控制能够有效控制寿险公司在整个会计预算期间的预算执行效果情况，其重要性是不言而喻的。可以依靠分析研究寿险公司全面预算在其保费收入、投资收入、业务支出以及营业费用支出等诸多方面的预算控制来实现对寿险公司偿付能力的事前监管。从全面预算的编制程序上来看，寿险公司存在着自上而下以及自下而上、上下结合这三种预算管理模式。前两种预算管理模式基层人员参与度较低，上下结合的预算管理模式则能够克服这一笔端，尽管可能在时间、精力上消耗较多，但是其综合了这两者的优点，相对而言，这一模式在预算控制上效果更好。 一般来讲，保费预算的编制能够对寿险公司的偿付能力指标产生影响，具体来讲有以下几个方面，即长期保费收入增长率以及短期险自留保费增长率这两项寿险公司偿付能力指标都能够预计在正常的范围之内；险种的组合变化率变化不是很大，能够处于正常的变动范围之内，也就是终身险、定期险以及两全险的权重变动不是很大；退保率的识别预测，根据预算表中的退保以及相关的失效保单栏来预测推算退保率信用监管指标，当这一指标处于标准值范围之内时，就说明这一指标是良好的。 投资收入预算的编制对于偿付能力指标也具有一定的影响，依靠分析研究预算过程，能够得出寿险公司的投资收益率增长情况，基于此就可以结合偿付能力中投资收益充分率这一指标分析得出两者的共同之处，全面预算所获得的投资收益预算能够提供寿险公司的偿付能力指标，该指标相对稳定，处于正常范围之内。进而投资收益的监管指标能够达到预期值，具体情况可以根据以后年度的执行情况来加以检验。 业务支出的预算控制对于寿险公司的偿付能力也具有重要的影响，寿险公司业务支出能不能得到有效控制，在很大程度上决定了寿险公司自身的盈利能力。一般情况下，寿险公司的业务成本主要包括以下几个方面，即对于被保险人的保险给付、手续费、佣金、营业费等。保险给付预算主要包括死伤医疗给付、年金给付、退保率、满期给付、赔款支出等，这些项目都需要进行分项目预算编制。赔款支出主要是指寿险公司对于意外伤害保险以及一年之内的健康保险业务等按照原先的合同约定所支付的赔款，也就是对于短险的赔付