贷款和贷款减值准备.pptVIP

贷款和贷款损失准备 主要内容 贷款确认、计量和列报的新旧准则差异 贷款损失准备方法介绍 贷款损失准备单独测试 – 贴现现金流模型 贷款损失准备组合测试 贷款确认、计量和列报的新旧准则差异 贷款确认、计量和列报的新旧准则差异 续 贷款确认、计量和列报的新旧准则差异 续 减值贷款的确认原则 贷款减值损失的确认方法 贷款减值损失的计量方法 贷款减值损失的计量模型 各计量模型的适用情形 贷款组合测试考虑的重要因素 综合估计已发生损失 IAS 39的相关指引 主体应在每个资产负债表日评估是否存在证明一项金融资产或一组金融资产发生了减值得客观证据。（第58段） 是“已发生损失”模型而不是“预期损失”。当且仅当存在客观证据证明在一项金融资产（或一组金融资产）初始确认后发生的一个或多个事项（“损失事项”）导致资产发生了减值。（第59段） 为了对金融资产的减值进行集中评估，应在相似信用风险特征的基础上对金融资产进行分组。（实施指南第87段） 减值应基于与该组中资产信用风险特征相似的资产的历史损失数据来进行估计。（实施指南第89段） 历史损失经验应被调整以反映不影响取得历史损失经验期间的现行条件的影响，并剔除现已不存在的历史期间条件的影响。（实施指南第89段） 当可观察的数据存在限制或与当前环境不再完全相关时，主体应运用经验判断调整一组金融资产的可观察数据以反映当前环境。（第62段） 重要因素 一 历史损失经验数据 下图说明了贷款组合测试中的重要因素： 迁移模型 迁移模型通过在一组具有相同信贷风险特征（如评级，借款人类型或逾期期限）的贷款中追踪其在一段特定时间中的历史损失数据来估计该类贷款的综合损失率。 通过将当期资产负债表日同类贷款总额与综合损失率相乘得到估计的损失。 步骤 将贷款组合分层 设定各迁移子层（如外部评级：AAA，AA等；内部评级；监管机构分类：次级，可疑等；逾期期限等） 决定需要的相关历史数据 根据历史信息计算迁移率 计算历史损失案例的回收率（采用贴现现金流） 根据各种可能的迁移路径计算各迁移子层的拨备率 计算拨备总额 迁移模型（示例1/7） 迁移模型（示例2/7） 迁移模型（示例3/7） 迁移模型（示例4/7） 迁移模型（示例5/7） 迁移模型（示例6/7） 迁移模型（示例7/7） 滚动率模型 迁移模型的一种特殊类型。 通常用于信用卡透支贷款（循环信用额度、大量帐户）。 信用卡透支贷款余额被分成正常及若干个逾期子层，并基于这些信息计算其流动率（从一个子层到另一个子层）。 帐户余额从一个逾期子层流向更差的逾期子层，直至核销阶段。这个过程很大程度上受逾期时间长短的影响。 帐户余额的流动是基于客观一致的标准（如逾期天数）。 核销程序是系统化、规范化的。 步骤： 收集一段时间内正常及逾期的余额信息（通常为12个月或24个月） 计算每个逾期子层的滚动率 根据历史滚动率（平均或趋势）估计报告日后期间的滚动率 基于估计的滚动率和报告日的有关余额，计算报告日后期间估计的逾期余额和核销余额 拨备为计算的核销总额。 滚动率模型（示例） 估计历史损失时的实际考虑 分层 假设历史损失经验数据反映了当前的情况 历史分析期间 无固定的历史期间 在稳定经营期，期间越长越好。 在不稳定经营期，将期限适当缩短或加大近期经验数据的比重 信贷流程的改变 信贷政策的影响，贷款评级流程和核销流程对历史损失数据的影响。 可取的数据/记录 迁移模型/滚动率模型与实际损失的关系（统计重要性） 模型的采用 重要因素 二 已发生损失的调整因素 下图说明了贷款组合测试中的重要因素： 损失识别期间（“LIP”） 损失事件指借款人无法履行其还款义务。 预计损失指在特定期间（如一年的预计损失是未来12个月预计会发生的损失）。 预计损失可能包括在资产负债表日已经或尚未发生的损失。 预计损失经常通过历史经验数据估计。 需要从预计损失中找出已经发生的损失。 LIP指从损失事件发生到损失被报告/识别的期间。 减值金额包括在未来的损失识别期间会被报告的损失，因为这是在报告日已经发生但未报告的损失。 损失识别期间（“LIP”） 损失识别期间（“LIP”） 损失识别期间（“LIP”） 影响LIP的因素包括： 贷款种类（固定期限贷款，住宅抵押贷款，个人贷款） 信贷审阅的频率 与客户的联系策略 还款模式 客户的其他资金来源 贷款分类/信贷风险管理流程 LIP可能因各分层的特征及信贷流程的不同而不同。因此需要对各分层单独考虑。 LIP的估计无法完全科学化，需要进行主观判断（带有特定的限制条件）。 银行可以通过审阅减值贷款的样本以取得实证经验来支持估计的LIP 损失识别期间（“LIP”）（示例） 损失识别期间（“LIP”）（示例） 重要因素 三 当前条件 下图说明了贷款组合测试中的重