不动产经营租赁账务处理.pptx

不动产经营租赁账务处理 账务处理 会计科目设置依据 ① 国家现行的会计准则 ②《财政部关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》（〔93〕财会字第83号） ③ 《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》 （财会字〔1995〕22号） ④ 《关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知 》 （财会〔2012〕13号） 账务处理 应交税费 应交增值税 未交增值税 待抵扣进项税额 增值税留抵税额 账务处理 应交增值税 进项税额 借方 贷方 已交税额 出口抵减内销应纳税额 减免税款 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 账务处理 小规模纳税人： ① 应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目 ② 不需要再设置上述专栏 账务处理 挑战： ① 作好增值税会计处理，准确核算、及时足额申报增值税 ② 从管理角度，做好增值税的分析与筹划 账务处理 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第13号） 对增值税的填报提出了很多要求，增加了： ① 增值税纳税申报表附列资料（五） ② 增值税减免税申报明细表 ③ 本期抵扣进项税额结构明细表 ④ 其他 账务处理 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税 纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局公告2016年第13号） 账务处理 2221应交税费 借方 贷方一级明细科目 二级明细科目 01应交增值税 见下表 02未交增值税 01一般计税 02简易计税 03增值税留抵税额 04待抵扣进项税额 01未认证或已认证未申报抵扣进项税额 02营改增待抵减的销项税额 03新增不动产购进未满12月进项税额 账务处理 设置“应交税费——02未交增值税”二级明细科目及说明 下设两个二级明细科目（01一般计税；02简易计税）： 01一般计税：是核算月末转入的未交或多交增值税、本期应交的增值税 02简易计税：核算一般纳税人选择简易计税方法下的应交税费及已交税费明细。因简易计税应交税费不能用其他的进项税额抵减，故不能再上述应交税费——应交增值税（销项税额）中核算。本科目适用于一般纳税人同时选择简易计税时的应纳增值税额 账务处理 设置“应交税费—03增值税留抵税额” 二级明细科目及说明 根据《财政部关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会〔2012〕13号）： 应交税费——增值税留抵税额，核算不能用于兼有应税服务的原增值税一般纳税人 ① 截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目； ② 开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目 账务处理 设置“应交税费—03增值税留抵税额” 二级明细科目及说明 根据《财政部关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会〔2012〕13号）： 注意： ① 待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额转入）”科目； ② 之所以未按文件规定转入“进项税额”明细，是为了保证进项税额与当期进项发票的保持一致，否则本年累计进项税额会比可以抵扣的扣税凭证进项税额多出； ③ 增值税纳税申报表中将“进项税额转入”作为“进项税额转出”的备抵项计算填列 账务处理 设置“应交税费—04待抵扣进项税额及说明 下设三个三级明细科目： ——01未认证或已认证未申报抵扣进项税额 ——02营改增待抵减的销项税额 ——03新增不动产购进相关进项税额 说明： 1、“未认证”三级明细用于已收到的扣税凭证，但未扫描认证；或者辅导期一般纳税人已认证，但根据规定尚不能用于抵减销项税额的进项税额； 账务处理 设置“应交税费—04待抵扣进项税额及说明 下设三个三级明细科目： ——01未认证或已认证未申报抵扣进项税额 ——02营改增待抵减的销项税额 ——03新增不动产购进相关进项税额 说明： 2、增设“营改增待抵减的销项税额”是便于差额征税的试点纳税人，及时核算本期购进应税服务可扣除项目折抵的销项税额。而应交税费—应交增值税—“营改增抵减的销项税额”系本期实际抵减的销项税额，该科目余额为尚可用于未来期间的、待抵减销项税额。这样，也可以保持应交税费—应交增值税的准确性； 账务处理 设置“应交税费—04待抵扣进项税额及说明 下设三个三级明细科目： ——01未认证或已认证未申报抵扣进项税额 ——02营改增待抵减的销项税额 ——03新增不动产购进相关进项税额