中级财务会计学第四版第二章金融资产ⅰ货币资金改.ppt

第一节 金融工具 一、金融工具 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 如：股票、债券、远期合同 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 ⑥议付行审核单据与信用证无误后，按汇票金额扣除利息和手续费，将货款垫付给出口人； ⑦议付行将汇票和单据寄交开证行或其指定的付款行索偿； ⑧开证行或其指定的付款行审单无误后，向议付行付款； ⑨开证行在向议付行办理转帐付款的同时，通知进口人付款赎单； ⑩进口人审单无误后，付清货款； 11.开证行收款后，将单据交给进口人，进口人凭以向承运人提货。 4、信用证结算流程图 5、信用证的特点 　　信用证是独立于贸易合同的文件； 　　银行只处理单据而非货物本身。 开证行负第一性付款责任 　优点 　对出口商收款有利； 　减轻了对进口商的资金占用； 　开证行风险小收益大。 缺点 　只处理单据而不考证货物，易导致欺诈； 　手续繁琐，费用又高。 信用证案例 开证行：英国麦加利银行 通知行：伦敦西敏寺银行 受益人：河南某外贸企业 金额：USD373,200.00 疑点：该证没有按常规经受益人当地银行通知，而是由申请人直寄受益人；格式陈旧，信封无寄件人地址，无法辨认从何处寄出；信用证限定通知行为英国银行议付，有违常规；信用证声明使用UCP400，而非世界通行的UCP500；签名为印刷体而非手签，无法核对；要求将货空运至尼日利亚，而该国为诈骗案件多发地。 结果：经当地银行核实，发现此证为假证。 启示 对具有以下要求的信用证应提高警惕： ?信用证未经通知行而直达受益人的； 来证的装运期和有效期较短，逼迫仓促发货，或者要求将一份正本提单交给申请人代表； 格式陈旧、签字不流畅或为印刷体； 防范信用证中加列“软条款”或“陷阱条款”。 一 银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： 5 以银行存款购买原材料一批，货款5 000元，增值税850元，开出转账支票，根据支票存根： 借：物资采购 5 000 应交税费 ——应交增值税 进项税额 850 贷：银行存款 5 850 三、银行存款的核算 一 银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： 6 开出汇兑凭证，汇出款项35 100元支付前欠光明公司货款。根据信 电 汇凭证回单和有关单据： 借：应付账款 35 100 贷：银行存款 35 100 三、银行存款的核算 二 银行存款的序时分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行 存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金 融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账”， 由出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计 算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存 数。根据前例登记的“银行存款日记账”如下： 三、银行存款的核算 二 银行存款的序时分类核算 三、银行存款的核算 银行存款日记账 结存 付出 收入 对方账户 摘 要 结算凭证 记账凭证 20××年 215 312 48 950 29 400 本月合计 35 100 应付账款 付前欠货款 ×× 电汇 002 现收 31 5 850 物资采购等 购买原材料 ×× 转支 0342 银付 31 4 000 应收账款 收回前欠货款 ×× 信汇 0233 银收 31 8 000 管理费用 付电话费 ×× 委收 0341 银付 31 2 000 现金 存现 ×× 缴款单 0232 银收 31 23 400 主营业务收入等 销售产品 ×× 进账单 0231 银收 31 12 234 862 乘前页 30 12 号码 种类 号数 种类 日 月 四、银行存款的清查 企业 银行存款日记账 银行 对 账 单 核对 定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。 四、银行存款的清查 双方余额不一致的原因： 记账错误：进行更正。 未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传 递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记 入账，而另一方尚未入账的款项。 未达账项的四种情况 银行已付款入账，而企业尚未入账的款项。 企业已付款入账，而银行尚未入账的款项。 银行已收款入账，而企业尚未入账的款项。 企业已收款入账，而银行尚未入账的款项。 银 行 企 业 【例2-5】华盛公司，20××年12月31日银行存 款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的余额为281 262元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①企业送存转账支票23 400元，并已登记银行 存款增加，但银行尚未记账。 ②企业开出转账支票5 850元，但持票单位尚未 到银行办理转账，银行尚未记账。 ③企业委托银行代收某公司购货款89