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审计学 授课教师： 李伟霞 办 公 室： 12-301 目录 第一章 第二章 第三章 第四章 第一章 审计学概述 审计的含义和性质 审计的产生和发展 审计对象、目标、职能和作用 建立和完善我国审计监督制度的重大意义 第一章 审计学概述 学习要求 通过本章的学习，了解审计产生和发展过程；熟悉审计的对象、目标、职能和作用；掌握审计的含义和性质，审计产生和发展的根本原因 审计的含义和性质 一、审计的含义 1.美国会计学会（AAA）：为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，并对与这种结论有关的证据进行客观搜集、评定，将审计结果传达给有利害关系的应用者的有组织的过程。 2.美国注册会计师协会（AICPA）：独立人员对财务报表加以检查，搜集必要的证据，其目的是对这些报表是否按照公认的会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变动表示意见。 审计的含义和性质 3.我国审计学会1989年：审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。 4.本教材：由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，依据审计标准对被审计单位的会计资料和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 审计的含义和性质 二、审计的性质 （一）审计的本质 审计的本质是一种具有独立性的经济监督活动。 独立性表现在： 1.组织机构的独立 2.审计人员精神上的独立 3.经济来源的独立 审计的含义和性质 （二）审计的特征 独立性 权威性 客观性 广泛性 审计的产生和发展 一、审计的产生 （一）受托经济责任关系是审计产生的社会基础 受托经济责任是指由于委托或授托经营管理经济资源而产生的受托人对委托人所承担的义务。 包括：（1）按委托人的规定要求经营管理经济资源的责任（2）按特定要求向委托人报告其资源财产经营管理过程及其结果的责任 审计的产生和发展 （二）受托经济责任内容的复杂化和经济管理与控制的加强是审计发展的动力 伴随对经济效益的追求，人们加强了对经济的管理与控制，在这种经济管理与控制的推动下： 审计由事后审计——事后审计、事中审计与事前审计并重 由单一的财务审计 ——财务审计与经济效益审计并重 由只限于审查会计报表，以揭露和防止差错与弊端 —— 审查与评价企业生产经营管理的各部门与各环节，以改善经营管理、挖掘企业潜力、提高经济效益等方面 审计的产生和发展 二、审计的发展 （一）政府审计的发展： （1）从属于国家监察职能阶段 （2）专门审计职能阶段 （3）独立审计职能阶段 审计的产生和发展 我国政府审计的发展： （1）萌芽阶段：西周 ① 出现了有文字记载的审计活动 ② 设置了专司监督职能的官员“宰夫” （2）发展阶段：秦、汉 御史大夫兼职审计长 （3）成熟阶段：唐、宋 出现了专门的审计机构 （4）停滞阶段：明、清 审计的产生和发展 （5）振兴阶段：新中国成立后 1982年宪法明确规定：国务院、县级以上地方各级人民政府必须设立审计机关； 1983年9月，国家审计署成立 ； 1985年11月，国务院颁发《关于审计工作的暂行规 定》 1994年8月，人大通过了《中华人民共和国审计法》 2006年修订实施新《审计法》 审计的产生和发展 （二）民间审计的发展： （1）详细审计阶段 也称英国式审计阶段，这是西方现代审计产生与初创阶段。 1853年，世界上第一个会计师专业团体——爱丁堡会计师协会成立，标志着现代审计的正式诞生。 该阶段的审计，以差错防弊为主要目标，方法也主要采用详细审查的方法。所以人们把这一阶段称为详细审计阶段。 审计的产生和发展 （二）民间审计的发展： （2）财务报表审计阶段 又叫美国式审计阶段，这一阶段审计的目的主要着眼于企业财务报表的真实和公允性。 美国式审计在继承英国式详细审计模式的基础上有了一定程度的创新：在审计的目的、方法、内容等各方面都进行了一定的变革，形成了以财务审计为显著特征的西方现代审计。美国审计对世界各国影响很大，后来，人们把审计发展史上以美国审计为代表的这一阶段，称为财务报表审计阶段。 审计的产生和发展 （3）抽样审计阶段 又称为综合审计阶段。 该阶段的审计开始关注企业的内部控制，审计目的已经转变为既重视财务又重视经营者管理问题，并在此基础上对财务报表的合法性和公允性发表意见。审计方法上抽样审计、控制性测试等方法被广泛运用 审计的产生和发展 我国民间审计的发展 民国时期著名会计学家谢霖教授成为了我国的第一位注册会计师，并成立了我国第一家会计师事务所：正则会计师