会计初级经济法-税收征管法.docVIP

第七章　税收征管法 　　【考点回顾】　　 表一、税务登记 范围 除“国家机关、个人、流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记 税务登记证 必须提供 开立银行账户、领购发票 应当出示 办理其他与“税”有关的事项 【注意】缴纳税款、罚款、滞纳金无需提供和出示税务登记证件 遗失补办 自遗失之日起“15日内”凭在税务机关认可的报刊上刊登的遗失声明 标名挂号 纳税人须告知税务机关自己的“全部银行账号”，并自开立或变更银行账户行为发生之日起“15日内”，书面报告主管税务机关 登记 开业 时间：自×××之日起30日内提供文件：（1）营业执照；（2）有关合同、章程、协议书；（3）组织机构代码证；（4）法人身份证【注意】个体户如无组织机构代码证可不提供发证：税务机关应“当日”办理并发放税务登记证件 变更 时间：自×××发生变化之日起30日内【注意】顺序：与开业登记相同，都是先工商后税务办理：税务机关应“当日”办理 注销 时间：自×××之日起15日内【注意】顺序：先税务后工商 停、复业 身份——实行定期定额征收方式的纳税人时间——停业期限不得超过1年纳税义务——停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款 外出经营报验 【注意1】《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天【注意2】《外管证》有效期届满“后10日内”，办理缴销手续【注意3】纳税人外出经营活动结束，应当向“经营地”税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票 扣缴税款登记 时间：自扣缴义务发生之日起“30日内”是否发证：看扣缴义务人是否办理了税务登记证 非正常户处理 暂停税务登记证件、发票领购簿和发票的使用被列入非正常户“超过3个月”的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效没有欠税且没有未缴销发票的，认定为非正常户“超过两年”的，税务机关可以注销其税务登记证件 三证合一 三证：营业执照、税务登记证、组织机构代码证办理：工商机关注销：税务机关 　　 表二、证、账、票管理 账簿设置 纳税人 自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内” 扣缴义务人 自扣缴义务发生之日起“10日内” 档案保管 证、账、表及其他涉税资料应保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外 发票管理 种类 增值税专用发票 普通发票 专业发票 国有交通运输、金融保险、邮政电信业【说明】交通运输、邮政电信业目前已使用增值税专用发票，但考试考到发票种类的专业发票时要选 印制 国家税务总局负责 增值税专用发票的印制全国统一的发票防伪专用品的确定全国统一的发票监制章样式和发票版面印刷要求 省级税务机关负责 其他发票的印制发票监制章的制作 领购 提供证件 经办人身份证、税务登记证、财务印章或发票专用章的印模 发簿 “5个工作日”内发给发票领购簿 代开 凭购销合同、经办人身份证，直接向经营地税务机关申请代开 异地领购 提供保证人或交纳不超过“1万元”的保证金 开具 应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章” 不得虚开发票（与实际经营业务情况不符即为虚开） 绝对禁止 （1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（3）拆本使用发票；（4）扩大发票使用范围；（5）以其他凭证代替发票使用；（6）携带、邮寄或者运输空白发票出入境 相对禁止 “除国家税务总局规定的特殊情形外”，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具；任何单位和个人不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票 保管 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年” 　　 表三、纳税申报 自行申报 传统方式 邮寄申报 以寄出的邮戳日期为实际申报日期 数据电文申报 以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期 其他 简易申报 实行定期定额的纳税人 简并征期 【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税款；享受减、免税待遇，在减税、免税期间的均应当按规定办理纳税申报 延期申报 不可抗力 无需申请直接延期，税务机关事后查明、核准 其他原因 纳税人提出书面申请，税务机关核准 预交税款 多缴：退，但不支付利息少缴：补，但不支付滞纳金 　　 表四、税款征收 征收方式 查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收 应纳税额核定调整 情形 【记忆提示】核定的情形要么没账要么相当于没账【注意】发生纳税义务，未按照