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强化内部审计质量管理之思考 　　【摘 要】内部审计质量管理是内部审计组织的自律行为，既是一种全面的审计管理活动，也是内部审计管理的归宿。本文通过剖析内部审计工作中质量管理意义和存在的问题，提出了加强内部审计质量管理的具体措施和建议。 　　【关键词】内部审计；质量管理；意义；问题；建议 　　中国内部审计协会2013年8月20日发布了《中国内部审计准则》公告。准则的施行适应了内部审计的最新发展，使内部审计准则在规范内部审计行为，提高内部审计质量方面发挥了重要作用。同时内部审计质量管理也有一定的特殊性，由于内部审计结果传递和利用范围的局限性，造成内部审计质量的优劣，影响内部审计职能作用的发挥，影响内部审计工作的生存和发展。 　　一、内部审计管理的意义 　　1.内部审计质量管理有利于防范审计风险 　　质量管理的直接目标是提高审计质量，减少审计风险。审计风险是客观存在的，不可能完全清除，如果审计组织采取适当措施，对审计项目实行全面全过程质量管理，则可以把审计风险控制在较低的水平。 　　2.内部审计质量管理有利于保障审计工作效果 　　内部审计质量的高低不仅对审计组织本身和被审计单位发生影响，它将对整个内部系统的宏观调控、管理和决策产生影响。内部审计机构只有在加强审计质量管理基础上，才能强化审计工作的内部制约，为自身的生存和发展创造空间。 　　3.内部审计质量管理有利于规范审计人员的职业行为 　　内部审计质量管理是考核审计人员工作业绩的重要参考因素。随着经济发展和改革开放的深化，对审计的要求越来越高，审计组织要想满足内部审计需求，就必须全面提高审计工作水平和质量，提高内部审计人员的素质和水平。内部审计质量管理政策和措施，可以督促审计人员按照审计准则和规范规定的审计程序开展实际工作，规范其职业行为，从而使审计准则和规范标准落到实处。 　　二、内部审计质量管理存在的问题 　　1.缺乏有针对性的法律、法规和制度环境 　　近些年来针对内部审计质量管理，国家和行业出台了一系列内部审计机关法律法规和准则。比如全国内审协会发布的《内部审计质量评估办法（试行）》和《中国内部审计质量评估手册（实行）》等。内部审计法制化、规范化建设取得了较快进步，但同国家审计和民间审计相比，内部审计缺乏高层次法律层面的支持。内部审计质量管理还在试行摸索阶段，有关评估流程、标准和工具，有些是借鉴国外同行的一些内容和方法。针对全国内部审计的不同部门、工程项目和特殊审计对象，都用一个来标准评价、评估，难免有些牵强。 　　2.内部审计机构体制影响较大 　　由于缺乏国家法律的明确规定和要求，内部审计机构受到政策变化、机构改革、组织领导等因素的影响较大，缺乏稳定性、保障性和连续性，不具备权威性和独立性。比如从全国各级交通运输部门来看，内部审计机构出现随组织领导的重视程度不同而变化，内部审计机构有的相对独立，有的与财务合并办公，有的与纪检监察合署办公等。从内部审计部门分管领导来看，有的由单位副职分管、有的由纪检书记分管、有的由财务负责人分管。以上现象造成内部审计的地位没有得到应有的重视，致使审计工作缺乏稳定性和连续性，审计的独立性和权威性得不到保障，直接影响内部审计质量管理组织体制保障的缺失。 　　3.内部审计人员的执业能力和素质无法满足要求 　　开展内部审计质量管理就是要提高内部审计人员能力和层次，全面提升内部审计的层次和应用机制。但目前来看，内部审计人员的现状不容乐观。以全国各级交通运输部门来看，由于我国内部审计在全国交通系统发展历史相对而言比较晚。系统各部门单位的内部审计人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职人员组成，对内部审计深层次的专业知识了解较少。相对比较习惯对被审计单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽略账外内容。直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将单位存在的问题，进行深刻地披露与揭示。另外有部分内部审计人员认为“内审是得罪人的活”，没有动力，缺乏相应的执业意愿去做好内部审计工作。造成内部审计质量管理在审计人员主观意识上缺乏创新思维、缺乏主观能动性。 　　三、提高内部审计质量管理的措施和建议 　　1.提高审计人员的工作素质 　　一切审计工作都是由审计人员操作完成，提高审计人员业务素质和职业道德是保证审计质量管理提高的根本。审计人员树立良好的职业道德规范，能够做到廉洁自律，业务精湛，精益求精。加强审计人员业务素质能力培养，组织业务培训，聘请外部咨询机构帮助指导，组建一个专业知识结构合理的内部审计队伍。 　　2.加强内部审计独立性建设 　　加强内部审计独立性建设不但要加强内部审计机构独立性建设，还要加强审计人员的独立性建设。内部审计机构独立性应重点结合相关审计法律和准则，提高和完善在本部门本单位中地位环境，树立自