江西工业职业技术院毕业论文 郑玲娇.docVIP

江西工业职业技术学院 2013届会计电算化专业 毕 业 论 文 题 目： 《论税筹划与避税的异同》 姓 名： 郑玲娇 学 号： 座机电话号码 班 级： 10级会计电算化（3）班 系 别： 经管分院 指导教师： 丁佳佳 目 录 1.税收筹划与避税的区别 1.1概念及意义不 1.1.1有利于纳税人利益最大化 1.1.2有利于更好地掌握和实施税收法规 1.1.3有利于资源优化配置 1.2特点不同 1.2.1税收筹划的特点 1.2.2避税的特点 1.3手段不同 1.4所站角度不同 1.5承担的风险不同 1.6政府对避税的态度不同 2税收筹划与避税的共同点 2.1目的相同 2.2非违法性 2.3事前筹划性 3.税收筹划中的避税问题 4.税收筹划需注意的问题 参考文献 论税收筹划与避税异同 郑玲娇 （江西工业职业技术学院，江西南昌330096） 【摘要】： 随着我国市场经济的发展以及社会法制化程度的提高，越来越多的纳税人寻求合法渠道节税以追求自身利益的最大化。作为一种与税法密不可分的法律要素，对税收筹划开展法律视角的研究意义重大。从税收理论上讲，纳税人可以通过税收筹划取得税后利益的最大化；但从税收实务上看，有一些纳税人因筹划不当造成避税，还有些纳税人筹划失误掉入偷税“陷阱”。这就要求税务人员有效识别税收筹划与避税、偷税行为的区别，以保护纳税人的税收筹划权益，同时严厉打击偷税行为，严格处理避税行为。 【关键字】：税收、税收筹划、避税、偷税、异同纳税筹划 1.税收筹划与避税的区别 1.1概念及意义不同 税收筹划也叫税务筹划、纳税筹划。纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。由于税收筹划以遵守税法为前提，又多以选择最优方案的方式来实现税后利益最大化，因此具有合法性和合理性。 1.1.1有利于纳税人利益最大化 从纳税人方面看，纳税筹划可以节减纳税人税收，有利于纳税人的财务利益最大化。纳税筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。 纳税筹划从底线意义上可避免纳税人缴纳“冤枉税”。在现代社会，不少国家特别是一些发达国家的税法越来越复杂，而很多纳税人则对税法知之甚少，甚至一无所知，这样就非常容易多缴纳税款。中国市场经济的健全过程也是税法体系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对税法研究得不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。实际上某些企业甚至规模比较大的企业，对税法的掌握程度也还很不够。我曾到一个公路局上课，公路局有一下属建筑材料企业，数年来一直用废煤渣生产建筑材料，企业所得税条例规定利用“三废”作为原材料进行生产的，可以免缴所得税，但该企业却一直在申报缴税。纳税筹划通过对税法的深入研究，至少可以不缴“冤枉税”。 1.1.2有利于更好地掌握和实施税收法规 纳税筹划人为了帮助纳税人节减更多的税收，总是随时随地、密切地注意着国家税制法规和最新税收政策的出台。一旦税法有所变化，纳税筹划人就会从追求纳税人的最大财务利益出发，马上采取相应行动，趋利避害，把税收的意图迅速融入纳税人企业的经营活动的过程中。从这方面来说，纳税筹划在客观上起到了更快、更好地贯彻税收法律法规的作用。 也正是因为纳税筹划可以及时发现税法中不成熟的地方，故其在利用税法漏洞谋取自身利益的同时，也在时刻提醒着征税机关要注意税法的缺陷。国家在立法和征税管理中应权衡轻重，弥补漏洞。从这方面来说，纳税筹划对税法的健全起到促进作用。 1.1.3有利于资源优化配置 在市场经济比较成熟的国家，一般只有管理规范、规模较大的企业才配有专门的纳税筹划的专业人员。通过专业人员的筹划，在企业运营的整个过程中，充分考虑了税收的影响，可使纳税人财务利益最大化，包括使纳税人税后利润最大。在市场经济条件下，利润的高低决定了资本的流向，而资本总是流向利润最大的行业、企业，所以资本的流动代表的是实物资产和劳动力流动，实际上代表着资源在全社会的流动配置。资源向经营管理规范、规模大的企业流动，实现规模经济，可以达到全社会资源的最优配置。 避税是指纳税人利用不同国家或地区、不同所有制、不同税种等税收制度差异甚至税制要素的差异，通过对自身经营、投资、理财等活动的精心安排，以期达到纳税义务最小化的经济行为。 1.2特点不同 1.2.1税收筹划的特点 （一）合法性 合法性是纳税筹划最本质的特点，也是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征。纳税筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。 在合法的前提下，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人就可利用对税法专业知识的精