第八章 审计抽样97797.pptVIP

第八章 审计抽样 2学时 本章内容 第一节、审计抽样的基本概念与分类 第二节、审计抽样的步骤（控制测试） 第三节、控制测试中抽样的运用 第四节、实质性测试中抽样的运用 学习目标 了解统计抽样和非统计抽样,并能说明它们之间的区别 熟悉审计抽样的一些基本概念 熟练运用审计抽样中选取样本的几中典型方法 说明注册会计师在设计样本时应考虑的因素 掌握控制测试中样本设计\执行抽样和评价抽样结果的程序和方法 掌握控制测试中统计抽样和非统计抽样方法 掌握控制测试中样本设计\执行抽样和评价抽样结果的程序和方法 第一节 抽样审计基本概念与基本分类 一 、抽样审计及相关概念 抽样审计:审计人员从特定审计对象中选取有代表性的样本项目进行审查,然后根据样本的特征来估计该总体相应特征的方法。 适用范围：既可以用在符合性测试，也可用在实质性测试，但不适用于所有审计程序，如观察、询问、分析性程序等。 二、审计抽样的种类： 统计抽样 非统计抽样； 统计抽样与非统计抽样的比较 非统计抽样优点： （1）较依赖注册会计师的专业判断； （2）简便易行，审计成本低； 缺点： （1）难以体现机会均等的原则，代表性减弱； （2）受审计人员专业素质所限，结论准确性难以把握； （3）对出现的决策失误只能给予非定量的评价。 （1）严格按照随机原则抽取样本确定样本容量，从而使样本接近