初级会计项目2往来结算岗资料.ppt

2 一、预付账款 （二）预付账款的核算 1．账户设置 接受劳务发生未付款项 偿还应付款 任务2-3预付账款和预收账款核算 对于经常有预付款业务的企业，应设置“预付账款”账户进行核算，该账户属于资产类，其借方登记按合同约定预付的购货款，贷方登记收到货物后按价款结转的金额。该账户应按供货单位设置明细账，进行明细核算。期末余额在借方，反映企业实际预付的款项；期末余额在贷方，则反映企业应付或应补付的款项。 借方 预付账款 贷方 按合同约定预付的购货款 收到货物后按价款结转的金额 企业实际预付的款项 企业应付或应补付的款项 若余额期末在贷方，此时实质为应付账款。 对于预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而直接通过“应付账款”科目的借方核算。在期末编制资产负债表时，若“应付账款”账户所属明细账户有借方余额的，应将该部分借方余额列示在资产负债表的资产方中。 注意 【情境辨析2-4】 2 2．账务处理 账务处理 经济业务 学中做 根据合同预付款项 借：预付账款 贷：银行存款 【学中做2-18】 接受劳务发生未付款项 借：材料采购等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 偿还应付款项 借：预付账款 贷：银行存款 【学中做2-18】 收回多余款项 借：银行存款 贷：预付款项 一、预付账款 （二）预付账款的核算 任务2-3预付账款和预收账款核算 【学中做2-18】 补齐预付款项 Content 02 任务2-3预付账款和预收账款核算 二、预收账款 （一）预付账款认知 预收账款是买卖双方协商，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。 与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。企业预收的款项，虽然产生了现金流入，但在没有向对方发货前，如果不符合收入的确认条件，则不能确认为企业的销售收入。 2 二、预收账款 （二）预收账款的核算 1．账户设置 接受劳务发生未付款项 偿还应付款 任务2-3预付账款和预收账款核算 为反映预收账款的发生和清结等变动情况，应设置“预收账款”账户。该账户属于负债类，贷方登记预收的货款，借方登记销售商品的收入和余款退回，期末贷方余额表示尚未付出产品的预收货款，若余额在借方，表示少收应收的款项。按购货单位设置明细账户，进行明细核算。 借方 预收账款 贷方 销售商品的收入和余款退回 预收的货款 少收应收的款项 尚未付出产品的预收货款 若余额期末在借方，此时实质为应收账款。 对于预收账款不多的企业，也可以不设置“预收账款”账户，而直接通过“应收账款”科目核算。 注意 2 2．账务处理 账务处理 经济业务 学中做 向购货单位预收款项 借：银行存款 贷：预收账款 【学中做2-19】 销售实现 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 偿还应付款项 借：银行存款 贷：预收账款 【学中做2-19】 向购货单位退回多付款项 借：预收账款 贷：银行存款 二、预收账款 （二）预收账款的核算 任务2-3预付账款和预收账款核算 【学中做2-19】 收到购货单位补付款项 其他应收款 一 其他应付款 二 三 任务2-4其他应收款和其他应付款核算 Content 02 任务2-4其他应收款和其他应付款核算 一、其他应收款 应收的各种赔款、罚款 应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 存出保证金，如租入包装物支付的押金 其他各种应收、暂付款项。 （一） 其他应收款认知 其他应收款是指除上述任务介绍的各种款项以外的其他各种应收、暂付款项。主要包括 【情境辨析2-6】 2 一、其他应收款 （二）其他应收款的核算 1．账户设置 接受劳务发生未付款项 偿还应付款 “其他应收款”属于资产类账户，核算企业核算除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。借方登记企业发生的各种其他应收款的增加，贷方登记企业其他应收款的收回，期末一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。该账户应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细分类核算。 借方 其他应收款 贷方 企业发生的各种其他应收款的增加 企业其他应收款的收回 企业尚未收回的其他应收款 任务2-4其他应收款和其他应付款核算 2