2016年最新资源税纳税申报表解析资料.pptVIP

如不涉及运杂费扣减，自采煤与外购煤混售后扣减,至少有6种情况 1.自采原煤与外购原煤混售,其计税销售额的计算公式为:混售煤计税销售额=混售煤销售额-外购原煤购进额 2.自采原煤与外购原煤加工为洗煤后销售, 其计税销售额的计算公式为:混洗煤计税销售额=混洗煤销售额×折算率-外购原煤购进额 3.自采原煤与外购洗煤混售, 且外购洗煤量多于自采原煤的，建议其计税销售额的计算公式为:混售煤计税销售额=(混售煤销售额-外购洗煤购进额)×折算率；自采原煤与外购洗煤混售, 且外购洗煤量少于自采原煤的，建议其计税销售额的计算公式为:混售煤计税销售额=混售煤销售额-外购洗煤购进额×折算率 4.自采原煤与外购洗煤加工为洗煤后销售, 其计税销售额的计算公式为:混洗煤计税销售额=(混洗煤销售额-外购洗煤购进额)×折算率 5.以自采原煤加工的洗煤与外购洗煤混售, 其计税销售额的计算公式为:混售煤计税销售额=(混售煤销售额-外购洗煤购进额)×折算率 6.以自采原煤加工的洗煤与外购原煤混售,其计税销售额的计算公式为:混售煤计税销售额=混售煤销售额×折算率-外购原煤购进额 此外，理论上可能还有将自采原煤与自采原煤加工的洗煤混售的情况，对此可比照上述第三种类型计算计税销售额。 附表（一）简化了扣减项目的计算 为此，我们对上述计算公式做了必要的分解，即将D=（A-B-C）×r，分解为D=A ×r -B×r -C×r 。A ×r为附表（一）“精矿折算为原矿的销售额”，B×r填入“允许扣减的运杂费”， C×r填入“允许扣减的外购矿购进金额”。为了照顾到大多数纳税人，同时又能满足全部纳税人的需要，才形成目前的附表（一）及说明5。 这就是附表（一）做出第5点补充说明的原因。即：“运杂费和外购矿购进金额需要进行折算的，应按规定折算后作为允许扣减的运杂费和允许扣减的外购矿购进金额。” 上述调整体现了一个道理，即：以原矿为征税对象的税目，在计算其计税销售额时，应将其所有加减项项目全部回归到原矿，在同一个可比口径或平台下才能相加减，非同质的数据一般是不能相加减的。精矿亦然. 税务部门如何通过申报案例1进行收入分析（拟通过“金三”自动提取数据进行加工计算） 下一步如何开展收入分析，通过申报表附表（一）或主表取数，即通过计税销售额、计税销售量两栏数计算该企业原煤（洗煤也折算为原煤）的均价，即：2540÷13.02=195.08(元/吨)。 如果该企业或某税目下一纳税期资源税收入有增有减，即可通过申报表取数，运用因素分析法分析其应纳税额变化中，销量、单位售价各影响多少。以该煤炭企业为例，假如其10月原煤销量增长到13.6万吨,平均单价下降到180元,其应纳税额为: 对税收收入增减的因素分析（续上） 13.6×180×2%=48.96万元。与9月应纳税额相比，该企业资源税减收1.84万元（即：48.96-50.08=-1.84 ）。 通过因素分析法，可以看出： 因煤价下降影响资源税减收为：(180-195.08) ×13.02（假设销售量不变，即为上期的量）×2%=-3.93（万元）; 因煤量增加导致资源税增收为: (13.6-13.02)×180×2%=2.09（万元）。 两者一减一增共同影响资源税减收1.84万元(2.09-3.93=-1.84)。如果税率有调整,还应分析税率对资源税收入增减的影响。 结束语 谢谢大家！ 以上汇报，不妥之处，敬请指正。 申报案例3:黄金矿填报 案例3： 某黄金开采企业2016年8月份销售金原矿、以自采矿加工的金精矿、以自采矿加工的金锭，其销售额均为2000元，其销量换算为金锭的克数分别为0.02千克、0.015千克、0.01千克。已知该企业金原矿、金精矿换算为金锭的换算比分别为2和1.5，选矿比（即：每吨金锭需要耗用的金原矿、金精矿数量均视同为选矿比填报）分别为500000和10000，其适用的税率为4%，允许扣减的外购矿和运杂费均为0,也无减免税业务发生（不需填写附表三，本期减免税额申报系统视同为0）。 根据资源税纳税申报表填写要求，金原矿、金精矿视同为原矿填报，金锭视同为精矿填报，因此，该企业资源税纳税申报表附表二应作如下填写（主表由附表二自动带出）： 申报案例4:涉及减免税的申报表填报 案例4、某煤炭企业2016年9月份原煤销售总额2000元，其中衰竭期煤炭销售额1000元，充填开采煤炭销售额1000元，销量均为4.35吨（减税项目销售额不重叠交叉）。 另外，该企业9月还销售自采原煤与外购原煤混洗后加工的洗煤20吨(已扣减外购矿量)，销售额为6000元，当期使用的外购原煤购进金额1000元，洗选煤折算率70%。当月允许扣减的洗煤运杂费1000元。另：该企业当月还销售贸易煤（即外购的商品煤，未与自采煤混售、混洗）3000元。