浅议房地产企业分期收款销售收入会计确认与纳数税处理.docVIP

上海市会计学会 潘序伦中青年会计、审计优秀论文推荐表 　　　　　2012年1月9日 作者名字 聂晓红 出生年月 1970.1 单位名称 上海张江集成电路产业开发有限公司 作者联系方式 单位地址 浦东新区松涛路560号张江大厦8楼A座 邮箱 nie_xh@163.com 篇名 《浅谈房地产企业分期收款销售收入会计确认与纳税处理》 公开发表刊物及期数 《新会计》2011年第6期(总第30期) 内容提要 本文以房地产企业为例，探讨分期收款销售收入会计确认与纳税处理之间的异同。会计基于一定原则可以分期确认销售收入，也可以一次性全额确认收入；但是会计上确认收入金额并非是税法上所规定的应纳税额，纳税义务发生也不会因会计上何时确认收入发生变化，而是严格依照税法规定。会计上若采用按合同约定收款进度确认销售收入，相对会减少会计与税法的差异。避免因延迟确认收入为由不申报纳税将造成企业未按期纳税需缴税收滞纳金的风险；同时避免因尚未到合同付款期全额确认收入而提前申报纳税将导致企业提前支付税款，增加资金成本的不利因素。 实际效果 帮助会计人员厘清分期收款销售收入会计确认与纳税处理的异同，正确进行纳税业务处理，有助于正确履行纳税业务，不致使企业发生纳税风险，误使企业提前纳税或延迟纳税。 倣推荐理由 本文从作者工作实践出发，严格把握分期收款销售收入确认中会计处理与税务处理的原则和异同，以及对企业的影响，其成果对房地产企业具有现实指导意义，对非房地产企业分期收款业务具有借鉴作用。为此，论文具有推广意义。 　　请填表并附论文原件一式两份　　　　　　　　　　　推荐单位（盖章） 负责人 (签名) 浅议房地产企业分期收款销售收入 会计确认与纳税处理 聂晓红 （上海张江集成电路产业区开发有限公司 201203） 本文以房地产企业为例，探讨分期收款销售收入会计确认与纳税业务处理之间的异同。 一、分期收款销售收入会计确认原则与税法上的收入确认原则 （一）销售收入会计确认原则 《企业会计准则第14号—收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 （二）税法上的收入确认原则 1.营业税收入确认原则。《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。” 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第二十四条条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天中华人民共和国土地增值税暂行条例土地增值税暂行条例实施细则监督监督划分为监督监督监督）群众监督A．监御史九条B．刺史六条 C．察吏六条D．《巡察条例》 2．元代的监察法规包括（ ACD ）等。 A. 《宪台格例》 B. 《监察御史失察法》 C. 《察司合察事理》 D. 《行台体察等例》 1．人民代表大会监督的范围包括(ABC ) A.对行政机关进行的监督B.对司法机关的监督 C.对本级人大常委会和下级人大及其常委会的监督 D.对本级及下级党委的监督 2.在各级人民代表大会闭会期间，各级人民代表大会常务委员会根据工作需要，选择专门事项听取行政机关、审判机关和检察机关的报告。这一监督方式的主要特点是（ABCD ） A.经常性 B.广泛性 C.针对性 D.及时性 3.对审判机关和检察机关的执法监督包括以下方（ABCD） A.对审判机关行使职权情况进行监督 B.对检察机关行使职权情况进行监督 C.对司法程序进行监督D.对具体案件进行监督 4.县级以上人民代表大会常务委员会受理公民和组织的（BCD ）是国家权力机关进行监督的重要方式之一。 A.上诉 B.申诉 C.控告 D.检举 1．党组织监督的特征是(ABCD )。 A.层级性与系统性B.单向性与相互性 C.强制性与有效性D.全面性与广泛性 2.党内监督的主体主要包括（ABCD ）。 A.党的各级委员会及其委员B.党的各级纪律检查委员会及其委员C.党员D.党的各级代表大会代表。 3.党内监督的对象包括（ ABCD ） A．党的各级领导机