浅谈内部审计中怎样才能查出小金库.docVIP

浅谈内部审计怎样才能查出小金库 葛黎明 当前由于内部控制不健全，在一定程度上为部分单位帐外设账、私设“小金库”提供了条件。“小金库”对国家、社会及个人危害极大，它侵占了国有资产，甚至让个别领导贪污腐败。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查处“小金库”作为一项重要审计内容，以保护国有资产的安全完整。结合工作实践，笔者就内部审计如何查处“小金库”谈几点认识。 从了解被审计单位基本情况入手，查找疑点 进驻被审计单位以后，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点、及财务核算等基本情况。其中应重点了解：1、业务性质、经营规模及组织结构；2、审计期间有关情况及上级单位考核情况；3、财务会计机构及工作组织；4、被审计单位管理人员的素质；5、内部控制的设计和运行情况等。主要包括：（1）查阅上一年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议记录、合同等经济业务资料；（3）实地查看被审计单位工作场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。 通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以分析内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。初次审计应首先查看被审计单位工作环境，性质，根据了解到的情况分析哪些环节容易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，门店租金收入等情况。在审计过程中可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账。涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。、 了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，新建职工宿舍一栋。于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，结果发现房子18万元没有入账，转入“小金库”。新建职工宿舍174万元，资产账没有反映，其资产来源为“小金库”。根据这两条线索，我们查处“小金库”资金120万元。 审查银行对账单，留意期初期末余额较大账户 审计过程中应重点审查如下内容：银行帐与单位账余额是否一致；银行帐与单位账借贷方发生额是否一致；对当年利息收入进行计算，验证其金额是否正常。 银行帐与单位账余额及当期发生额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将单位资金转入“小金库”的问题。如果银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购买国库券等短期投资行为，而将相应收入不入账的情况。在某单位审计时，我们发现该单位一个银行账户期初、期末余额较大，甚至远远超过当年借贷方发生数，而该银行账户银行存款利息较少。针对这种反常情况，我们进一步核实，发现该单位三年前就将银行存款500万元用于购买国库券等短期投资，三年共形成收益58万元，转入“小金库”账户。 审查有无自制票据以及票据所列款项是否全额及时入账 用自制收据收取现金作弊的可能性较大，因此对自制收据应详细审查。如我们审计某单位年度全部自制票据的收款与财务人员入账情况时，发现全年收据金额较财务入账金额多16.5万元。经查证，这部分现金由该单位接待人员保管，作为该单位招待所费用，没有入账。 查阅各种文件、凭证附件，看有无将各种扣款未入账 在某单位审计中，我们发现每月工资发放凭证附件都注明了扣款，但没有计入财务账。据此线索，我们查出该单位将各种罚款存入个人存折28万元，形成“小金库”。 查阅考核记录及工作报告等资料，留心考核指标 我们在审计某单位时，发现该单位年底考核提到“考核中需将某项目资金收回”。通过该线索详细查证，发现该项目账面亏损较大，原因是该单位将该项目收入105万元直接结转入二级能单位账户，用于发放职工奖金。在对某领导的经济责任审计中，查阅某年的同二级单位年初签订目标责任书中发现，某单位将支出转移到二级单位报账，并作为年底考核目标，查出某单位设置20万元“小金库”问题。 留心各种资料提供的信息，注意相互之间有无矛盾 查证帐外资金的发放很多，视被审计的行业特点、核算方式等因素的不同，审查方法也有所不同。说到底，具体审查方法与审计人员的业务水平、工作经验及职业判断能力等因素密切相关。 随着各单位财务人员业务水平的提高及财务电算化的普及，被审计单位设置小金库的方式也变得更加隐秘，给审计工作带来更大的挑战。但只要审计人员不断加强业务学习，提高业务素质，尽职尽责，就能将各种形式的“小金库”查个水落石出，确保国有财产安全完整和有效运行。 三．多项选择题 1、监督的主要功能是（ABCD ） A、预防功能 B、校正功能C、制约功能 D、救济功能 2、以监督监督划分为监督监督监督）群众监督A．监御史九条B．刺史六条 C．察吏六条D．《巡察条例》 2．元代的监察法