现代内部控制与风险管理——基于个英国内部控制演进的思考★.docVIP

现代内部控制与风险管理 ——基于英国内部控制演进的思考 摘要：本文剖析近现代英国内部控制演进历程，阐述内部控制与风险管理融合越来越紧密已成为内部控制发展的趋势，认为我国需顺应科学发展的客观规律，努力规避、转移和控制风险，积极推动风险导向内部审计的实施。 关键词：公司治理、风险管理、风险导向内部审计 21世纪是充满挑战和机会的新世纪，多样化的环境使企业的经营管理经历着实质性的变革。笔者认为，内部控制的理论渊源是审计与管理，它是各决策层为了确保各类契约关系顺畅履行，维护和扩大各类契约当事人利益而设置的规则、程序、手续和办法，其根本目的是将企业运行持续地置于“得到控制”(being control)状态，确保企业有一个好的战略目标，好的经营团队，并按照既定目标持续高效地发展和增值，为企业各类契约当事人发现并创造价值。研究英国内部控制的发展历程，可以从一个视角探索内部控制理论与实务发展的历史脉络，进而在比较具体的历史分析中概括出现代内部控制的基本特征及发展趋势，这对于改进我国内部控制工作具有十分重要的现实意义。 一、公司治理框架下的英国内部控制演进历程 英国内部控制的发展离不开公司治理的推动，上世纪90年代是英国公司治理问题研究的高峰期，在发布的研究报告中1992年的卡德伯利报告(Cadbury Report)、1