2012经济法础第五章 其他相关税收法律制度.docVIP

第五章 其他相关税收法律制度 本章考情分析 在最近2年的考试中，本章的平均分值为10分，2011年的分值为10分。2012年教材对本章内容未进行调整。在2012年的考试中，本章分值估计在10分左右，考生应重点关注不定项选择题中涉及房产税、印花税和土地增值税的计算问题。 最近3年题型题量分析 题型 2009年 2010年 2011年 单选题 — 3题3分 3题3分 多选题 — 3题6分 3题6分 判断题 — — 1题1分 合计 — 6题9分 7题10分 历年试题涉及本章的主要考点 考点 年份/题型 房产税的纳税人 2008年判断题 房产税的计算 2008年单选题、2009年单选题 房产税的纳税义务发生时间 2010年单选题 契税的纳税人 2008年判断题 契税的征税范围 2009年单选题 契税的计税依据 2007年判断题、2008年单选题、2010年单选题、2011年单选题、2011年多选题 车船税的纳税人 2009年多选题 车船税的税收减免 2010年多选题、2011年多选题 城镇土地使用税的计税依据 2007年单选题 城镇土地使用税的税收减免 2010年单选题 城镇土地使用税的纳税义务发生时间 2010年多选题 印花税的纳税人 2008年单选题、2011年多选题 印花税的征税范围 2007年多选题、2009年多选题、2011年单选题 印花税的计税依据 2008年多选题、2011年判断题 资源税的征税数量 2011年单选题 资源税的纳税义务发生时间 2008年多选题 土地增值税的纳税清算 2010年多选题 第一节 房产税法律制度 一、纳税人（★★★）（2008年判断题）（P157） 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。 2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。 3.产权出典的，承典人为纳税人。 【解释】产权出典是指产权所有人为了某种需要，将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金（或者实物）的人称为房屋的“承典人”。 4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。 5.产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 6.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 【例题1·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ 　）（2008年） 【答案】√ 【解析】房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。 【例题2·单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A.产权B.房屋产权出典的由出典人C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人D.产权属于国家的不下列各项中，）6000万元人民币。已知购销合同适用的印花税税率为0.3‰，根据印花税法律制度的规定，甲公司回国履行合同时应缴纳印花税（ ）万元。 A.1.8 B.O C.0.9 D.3.6 【答案】A 【解析】（1）印花税的征税范围，不仅包括在我国境内书立、领受的凭证，而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证；（2）甲公司应缴纳印花税＝6000×0.3‰＝1.8（万元）。 【例题2·单选题】2010年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，甲向乙销售货物并负责运输到乙指定的地点，合同所载金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。已知，货物买卖合同适用的印花税税率为0.3‰，货物运输合同适用的印花税税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，甲企业应缴纳印花税（ ）万元。 A.0.24 B.0.15 C.0.09 D.0.06 【答案】B 【解析】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。因此，甲企业应缴纳印花税＝300×0.5‰＝0.15（万元）。 2.营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。 3.不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、工商营业执照、专利证等等）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿），以凭