2011年全国务系统企业所得税业务知识试题Hnxxdbs详细解析.docVIP

2011年全国税务系统企业所得税业务知识试题Hnxxdbs详细解析 /thread-4761200-1-1.html ? 友情提醒：考试时间150分钟。试卷中涉及税收政策截止2011年6月30日。 所有计算结果保留两位小数。 ? 一、单项选择题（下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。） ? 1．依据现行企业所得税的规定，下列表述正确的是（C）。 A．居民企业来源于中国境外的所得，适用税率为10% B．非居民企业来源于中国境内的所得，适用税率为25% C．非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得，适用税率为25% D．境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业，适用税率为25% ? 【解析】 《中华人民共和国企业所得税法》第三条第一款规定：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。第四条规定适用税率为25%。 《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条第二款规定非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得适用税率为20%。 《中华人民共和国企业所得税法》第三条第二款规定：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。第四条规定适用税率为25%。 《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发[2009]82号2009年4月22日）规定，境外注册的中资控股企业认定为居民企业要依据符合条件的实际管理机构在中国境内的，是有条件的。 第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 ? 2．计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（D）。 A．不征税收入 ?????B．免税收入 C．各项扣除?????? ?D．允许弥补的以前年度亏损 ? 【解析】 《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函[2008]1081号2008年12月31日）附件：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明 “纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整计算后的所得额。本行0时，即为可结转以后年度弥补的亏损额。 纳税调整后所得=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-不征税收入-免税收入-减计收入-减、免税项目所得-加计扣除-抵扣应纳税所得额-境外应税所得弥补境内亏损 纳税调整后所得0时，继续计算应纳税所得额： 纳税调整后所得-弥补以前年度亏损=应纳税所得额 上述计算公式可以看出，“纳税调整后所得” 0即为发生税法意义上的亏损，也就不存在“允许弥补的以前年度亏损”问题。 ? 3．某饭店有限责任公司2010年从业人数38人，资产总额900万元，不具备准确核算应纳税所得额的条件。2010年度终了后经核定应纳税所得额为24000元，该公司2010年度应纳企业所得税（D）元。 A．2400?????????? ?B．3600 C．4800?????????? ?D．6000 ? 【解析】 《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号2009年4月24日）规定：八、企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 《湖南省地方税务局关于印发〈企业所得税优惠管理办法〉的通知》（湘地税发[2010]9号2010年3月2日）贯彻了这一原则，《企业所得税优惠管理办法》第二条规定：凡在地方税务机关按照查账征收方式缴纳企业所得税，并依法享受企业所得税优惠的纳税人，适用本办法。 该公司2010年度应纳企业所得税=24000×25%=6000 ? 4．关于企业境外所得税收抵免，下列表述正确的是（B）。 A．当期可实际抵免境外所得税额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额×法定税率 B．居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额 C．企业不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的境外分国别（地区）的所得税税