2013江西会从业(法规与职业道德)第3章_税收法律制度-----讲义.docVIP

第三章　税收法律制度第一节　税收概述 　　一、税收的概念与分类　　（一）税收的概念与作用　　1.税收的概念：税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。　　　2.税收的作用　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；　　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；　　（3）税收具有维护国家政权的作用；　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 　　（二）税收的特征：　　1.强制性（要求负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须依法纳税）；　　2.无偿性（是税收的关键特征）；　　3.固定性（国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例等）。　　（三）税收的分类　　1.按征税对象分类　　（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。　　（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为征税对象（企业所得税、个人所得税等）。　　（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象，包括：房产税、契税、车船使用牌照税（简称车船税）。　　（4）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地增值税和城镇土地使用税等）。　　（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为征税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。　　注意：车船使用牌照税是企业拥有车船，每年都要交的税，属于财产税，车辆购置税是买的当时一次性交的税属于行为税。　　　2.按征收管理的分工体系分类 　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理，绝大部分。　　（2）关税类—— 由海关负责征收管理，包括：　　①关税：关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，由海关负责征收管理：进出口关税、入境旅客行李物品和个人邮递物品的进口税。　　②海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。　　注意：关税不包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。　　关税类包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。　　考试时候注意问的是关税还是关税类.　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　（1）中央税。属于中央政府的财政收入，如关税、消费税。　　（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，如营业税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船使用税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税和筵席税等。　　（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，如增值税、资源税、印花税、企业所得税，个人所得税等。　　4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。　　（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，大部分税种均采用这一计税方法，从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税、房产税和企业所得税、个人所得税等税种。 　　（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。以课税对象的重量、件数、容积、面积乘以单位税额得出应纳税额。　　如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒、各种成品油（如汽油、柴油）。　　（3）复合税是采用从量税和从价税同时征收的一种方法。计算方法是从量税额+从价税额。　　如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（如粮食白酒和薯类白酒）等。　　【例题1·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（　）。 　　A.无偿性　　B.固定性 　　C.自愿性　　　　 　　D.强制性 　　[答疑编号4726030101] 　　『正确答案』ABD　　『答案解析』选项C是错的。税收三个特征：无偿性、固定性、强制性。 　　【例题2·单选题】下列各项中，属于中央税的是（　）。 　　A.增值税　　　　 　　B.契税 　　C.土地增值税　　　 　　D.消费税 　　[答疑编号4726030102] 　　『正确答案』D　　『答案解析』选项A属于中央地方共享税，选项BC属于地方税。 　　【例题3·多选题】从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，我国现行的有（　）。　　A.资源税 　　B.车船税 　　C.土地使用税 　　D.房产税 　　[答疑编号4726030103] 　　『正确答案』ABC　　『答案解析』选项D属于从价税。 　　【例题4·多选题】下列属于流转税类的有（　 ）。　　A.营业税　　　　　B.所得税　 　　C.消费税　　　　D.资源税 　　[答疑编号4726030104] 　　『正确答案』AC　　『答案解析』流转税类包