1税务会计学-盖地-第1讲精要.ppt

* 四、应税所得与应税亏损 财务会计中的“所得”就是账面利润或会计利润。税务会计中的“所得”即指应税所得，或称应纳税所得，它是应税收入与法定扣除项目金额（扣除费用）的差额，也是所得税的计税依据。 如果应税所得是负数，则为应税亏损。对应税亏损，可按税法规定进行税前弥补。 * 五、应纳税额 应纳税额亦称应缴税款。它是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。应纳税额是税务会计特有的一个会计要素。影响应纳税额的因素有计税依据、税率、单位税额和减免税规定等。 * 六、税务会计等式 在混合模式下，当财务会计要素的确认与税务会计一致时，按财务会计处理；当两者不一致时，按税法要求进行调整，调整后再融入财务会计之中。它们之间的关系构成以下两个会计等式： 应税收入－扣除费用＝应税所得 计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额 前者仅适用于所得税，后者适用于包括所得税在内的所有税种。 * * 税务会计 主讲：邓良华* 税务会计 教材： 《税务会计》（第十版）盖地主编 立信会计出版社出版 考核方式： 出勤10%+