04第四章 账和复式记账法的应用.ppt

第四章 账户和借贷记账法的应用 七、利润的结转 ※费用的结转 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 费用类账户 借 贷 增加额： 归集本期的某项费用 减少额： 转出到“本年利润”账户 本年利润 借 贷 结转的会计分录： 借：本年利润 贷：费用类账户（主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等） 全部的费用 第四章 账户和借贷记账法的应用 七、利润的结转 ※费用的结转 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 主营业务成本 借 贷 借：主营业务成本 4 600 贷：库存商品—A 4 600 借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品—A 8 000 借：主营业务成本 6 900 贷：库存商品—A 6 900 例2 例4 例7 ① 4 600 ② 8 000 ③ 6 900 本年利润 借 贷 19 500 19 500 借：本年利润 19 500 贷：主营业务成本 19 500 第四章 账户和借贷记账法的应用 七、利润的结转 ※本年利润账户 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 收入类账户 借 贷 减少额： 转出到“本年利润”账户 增加额： 归集本期的某项收入 本年利润 借 贷 全部的收入 费用类账户 借 贷 增加额： 归集本期的某项费用 减少额： 转出到“本年利润”账户 全部的费用 净利润 亏损额 第四章 账户和借贷记账法的应用 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 第四章 账户和借贷记账法的应用 七、利润的结转 ※本年利润账户 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 本年利润 借 贷 19 500 25 000 5 500 第四章 账户和借贷记账法的应用 七、利润的结转 【例】 账户名称 借方金额 贷方金额 主营业务收入 　 218 200 主营业务成本 148 926 销售费用 3 000 营业税金及附加 800 其他业务收入 6 000 其他业务成本 4 500 管理费用 34 960 财务费用 1 200 投资收益 8 000 营业外收入 　 12 000 营业外支出 2 114 　 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 第四章 账户和借贷记账法的应用 七、利润的结转 【例】 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 （1）借：主营业务收入 218 200 其他业务收入 6 000 投资收益 8 000 营业外收入 12 000 贷：本年利润 244 200 （2）借：本年利润 195 500 贷：主营业务成本 148 926 销售费用 3 000 营业税金及附加 800 其他业务成本 4 500 管理费用 34 960 财务费用 1 200 营业外支出 2 114 第四章 账户和借贷记账法的应用 八、所得税的核算 所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所征收的一种税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。 其计算公式： 企业应交所得税＝利润总额×适用税率 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 利润总额 营业利润 + 投资净收益 + 营业外收支净额 净利润 利润总额 — 所得税 第四章 账户和借贷记账法的应用 八、所得税核算 ※所得税账户的设置及核算流程 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 应交税费— 应交所得税 ××× ××× 本年利润 ××× 所得税 计算出的所得税费用额 期末结转数 1 2 发生所得税时 年末结转时 银行存款 ××× 3 交所得税时 所得税 账户性质：费用类账户 账户结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。 第四章 账户和借贷记账法的应用 八、所得税核算 【例21】企业本期利润总额为5500按税法规定25%的税率计算应交所得税。 应纳所得税＝应纳税所得额×使用税率＝5500×25%＝1375元 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 借：所得税 1 375 贷：应交税费—应交所得税 1 375 第四章 账户和借贷记账法的应用 八、所得税核算 【例22】本期期末上交上例所得税1375元。 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 借：应交税费—应交所得税 1 375 贷：银行存款 1 375 【例23】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。 借：本年利润 1 375 贷：所得税 1 375 净利润 5 500 — 1 375 4 125 第四章 账户和借贷记账法的应用 九、利润分配（Profit appropriation）的核算 1.利润分配的含义 企业根据法律