绩效审计(内审).ppt

Cuizl@ 审计署 绩效审计 审计署科研所　崔振龙 大纲 绩效审计的基本原理 绩效审计程序 绩效审计内容的确定 绩效审计方法 绩效审计报告 绩效审计案例研究 什么是绩效审计 依据有效证据对一项经济活动是否有效地利用各种资源发表独立意见的过程。 是否做到了经济、效率、效果 ? 也称三E审计, 绩效审计，花钱得益审计等。 什么是经济 经济与投入相关 以较低的成本获取所需要的投入 但要保证质量 与经济性相关的审计内容 是否以最好的价格购入所需的原料设备 实际所花费用是否与预算一致 资源的利用程度 是否存在人浮于事的现象 各种投入是否获得最佳配比 什么是效率 是关于投入和产出的关系 通常以比率表示 以给定的投入获取最大的产出 质量保证 与效率相关的审计内容 项目的可行性研究是否与客观实际相符，是否有可操作性 用其他方式实施该项目所需成本是否更会更低一些 工作的方式方法是否最为合理 是否存在本可避免的障碍 职责分工是否存在不必要的重叠 内部部门的相互协作 是否有节约费用和及时完成工作的激励机制 什么是效果 与项目的产出相关 取得了事先确定的结果 与效果相关的审计内容 是否在规定时间以合理的成本实现了既定的目标 是否对项目目标对象进行了准确的定位 公众对项目提供的服务或产品是否满意 项目目标对象是否使用了所提供的产品或服务 绩效审计的项目类型 对一个特定单位的绩效审计 对一个项目的绩效审计（一个部门或跨部门的项目） 对一个事项的评估 两种模式的绩效审计 以结果为导向的绩效审计 直接测试结果的绩效审计 以程序为导向的绩效审计模式 测试管理程序与内部控制的绩效审计 绩效审计的工作阶段 选择项目 初步研究 计划阶段 实施阶段（现场工作） 报告阶段 事后跟踪 选择审计项目 关 注 哪 些 能 增 值 的 项 目 ，主 要 是 指 能 提 高 其 履 行 经 济 责 任 水 平 以 及 经 济 活 动 的 3E。 以 有 限 的 审 计 资 源，确 保 一 个 适 当 的 审 计 覆盖 面. 选 择 要 素 预计的工作效果; 财 务 重 要 性 ; 管 理 风 险 ; 事 项 的 重 要 ; 敏 感 的 项 目 ，社 会 关 注 事 项 以 前 审 计 中 发 现 或 者 其 他 监 管 机 构 认 为 有 必 要 审计 的 ; 可 审 性. 初步研究 初步研究包括： 桌面研究 文献查寻 向利益关系方及被审计单位员工咨询 初步研究的目的是为了： 1确定项目是否有继续进行的必要 2.为项目开发一个审计参考的规范或说明 计划阶段 了解被审计单位 被审计单位的工作目标. 业务运行系统. 经济责任关系.　 资源和制约因素. 信息的可获取程度. 确定风险领域 确定绩效审计的领域重点 了解被审计单位结果的应用 在设计审计方案时，用以确定适当的审计测试措施. 通过调查了解，以收集所有的相关信息. 在必要时修改审计措施. 将被审计单位的有关信息与同类型单位进行比较. 用以形成审计结论 提炼审计建议. 用以考虑审计建议的可行性. 如 何 确 定 审 计 的 重 点 领 域 ? v 重 要 程 度 v 管 理 风 险 v 审 计 后 可 能 产 生 的 影 响 v 审 计 的 可 能 性 审计目标 审计目标是一个声明，是声明审计之后所要达到的一种状态。 准确把握审计目标的重要性 是审计准备阶段的一个重要步骤； 为审计人员指出了一个工作的方向； 帮助确定审计的范围、程序、判断标准和审计结论； 节约审计资源 影响审计目标的因素 审计机关的法律授权 被审计单位的性质 所审查的领域 可以利用的审计资源 审计目标举例 美国电子政务项目：（1）审计在03-04财年联邦机构是否按计划的数额对10个计划项目进行了投入；（2）审计投入的及时性和投入迟缓的原因。 美国空军采购项目的合同管理：（1）识别所购备件价格增长情况；（2）确定空军是否获取并分析了充分的信息以保证价格的公平合理；（3）考察所购备件的竞争程度。 某市审计局污水处理项目工程绩效审计：（1）对项目投资效益作出客观评价；（2）分析投资、预算管理中存在的缺陷，提出改进建议。。。。 审计目标举例 住房公积金绩效审计的目标： （1）住房公积金制度的运行效果 （2）相关管理部门的管理效率 （3）住房公积金的资金使用效益 影响审计范围的因素 所审查的领域 审计目标 所需审计证据的种类 审计所覆盖的时间