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企业所得税汇算清缴政策 培训会讲义 之一 收入和成本费用明细表填报解析 一、新申报表的设计原理 新申报表主表是按照间接法设计的，也就是根据企业的会计利润，通过税收调整，计算企业的应纳税所得额。而原申报表是按照直接法设计的，是直接用税收收入减去可在税前扣除的成本、费用、税金和损失，计算出纳税调整前的所得，然后通过税收调整，计算企业的应纳税所得额。按照间接法填报申报表，表内数据直接来源于企业的会计核算资料，表内数据与会计核算资料直接可比，简化了纳税人的工作量，提高了纳税申报工作的效率和质量。 新的申报表由1张主表和11张附表构成,其填报顺序是先填附表，后填主表。在11张附表中，附表一至附表六为一级附表，据以直接填报主表。附表七至附表十一为二级附表，据以填报一级附表。主表第一部分“利润总额的计算”（ 第1至第13行）是参照利润表的利润计算顺序设计的，执行企业会计准则的企业，主表“利润总额的计算”各栏数据应当与利润表的相关数据一致。而执行企业会计制度的企业，凡是应该在主表第1至第13行填报的内容与利润表不一致的，先要对利润表的相关数据按照申报表填报说明的要求进行调整，然后按调整后的数据填报。由于主表的利润总额是计算公益性捐赠支出的基数，应当与企业的会计利润一致，因此，对利润表相关项目进行调整时，只能在利润表内的各项目之间进行调整，不能将会