财税无间道202年第三期.docVIP

石嘴山市中瑞税务师事务所（有限公司） ---专业团队 强尚仁：中国注册税务师，公司董事长兼平罗分所所长，从事税务工作和税务代理多年，涉税经验丰富，业务全面，擅长沟通与协调，熟悉税务机关的整套工作流程。 吴孟涛：中国注册税务师、会计师，长期从事财务工作，擅长分析财税政策差异，挖掘税法的深度与广度，撰写的多篇业务文章在《中国税务》、《税收征纳》、《交通财会》、《中华会计学习》、《财务与会计导刊》、《中国注册税务师》等杂志上公开发表。 王秀美：中国注册税务师，从事税务代理工作十余年，具有丰富的财税实践经验，精通企业所得税、增值税、地方各税种，熟悉企业财税运作的各个环节，为企业减轻了纳税风险，节约了税收成本对国家财税法规、税收政策有深刻认识，熟谙税务管理、税务政策及实务，对企业财税运作有丰富工作经验和强的实务能力。 财税无间道2012年第三期 CAISHUIWUJIANDAO （总第三期） ■关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 ■关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读 ■宁夏回族自治区企业所得税政策问题解答 石嘴山市中瑞税务师事务所（有限公司） 目 录 税收法规 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告……………… 5 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读 ……………7 宁夏回族自治区地方税务局企业所得税政策问题解答……………………11 会计故事 另类会计科目…………………………………………………………………30 封面：北方乡村 注册税务师行业“十二五”时期发展目标 为了实现行业跨越式发展，到2015年底，基本实现以下主要目标： ——行业规模实现较快发展。力争实现行业收入总额翻一番，注册税务师资格人数、执业人数和行业从业人数分别达到12万人、5万人和12万人，税务师事务所数量达到6000家的目标。税务师事务所重组、转型运转顺利，涉税鉴证业务范围进一步扩大，涉税服务高端业务、新兴业务比重进一步提高。 ——行业法制建设和管理信息化建设取得明显成效。行业立法工作有所突破，监管规范体系和执业准则体系建设趋于完善，行政监管考核机制和行业信息管理系统有效建立。 ——行业人才队伍素质得到明显提升。完善行业人才选拔评价标准，健全行业人才培养使用机制，拓宽行业人才培训渠道，提高行业人才职业胜任能力，着力培养一批业务能力强、综合素质高的行业领军人才。 ——行业各项建设取得明显进展。行业协会组织机构建设进一步完善，行业自律能力和服务意识进一步提高，行业党建、统战工作进一步加强。 ——摘自《注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见》 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 国家税务总局公告2012年第15号 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下： 　　一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 　　企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 　　二、关于企业融资费用支出税前扣除问题 　　企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。 　　三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题 　　从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。 　　四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题 　　电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。 　　五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 　　企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 　　六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣