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烟草专卖企业加强内部控制建设研究 　　摘要：随着现代企业管理制度的不断发展与完善，内部控制制度已经成为企业日常经营中的重要管理手段。面对经济全球化所带来的巨大压力，很多企业正在致力于完善自身的内部控制建设。近年来，我国烟草专卖企业也逐步意识到内部控制建设对其战略发展、经营运作的重要意义，开始审视自身内部控制建设的不足之处，并积极寻求解决办法，帮助企业渡过发展瓶颈，提高市场竞争力。 　　关键词：烟草专卖企业；内部控制；问题；对策 　　随着经济全球化的逐步加深，我国烟草专卖企业所面临的国际市场竞争压力也日益显著，构建一个完善、科学的内部控制体系已经刻不容缓。内部控制的重要意义，在于能够促进一家企业对内进行系统管理，并维护自身的财产安全、运行秩序，对提高企业经营效率效果有着积极影响。在我国烟草商业企业管理体制中，从现有情况来看，虽然一些企业已经建立了自身的内部控制制度，但是这些制度本身的可操作性和执行程度都十分有限，很多环节过于基础，未能引起企业从上至下的高度重视，甚至认为内部控制就是个形式主义，和实际经营管理并不挂钩。无疑，这样错误的思想观念将对烟草商业企业的长远健康发展埋下隐患。烟草商业企业是我国国民经济中的重要组成部分，应当意识到传统的内部控制制度已经难以适应新时期的发展要求。鉴于此，广大烟草专卖企业应当将加强内部控制建设作为一项重要工作，深入分析自身在内部控制制度建设、环境营造、风险评估、信息沟通等方面可能存在的问题，逐一梳理，并采取具有针对性的措施解决。 　　一、烟草专卖企业内部控制建设存在的问题 　　（一）烟草商业企业缺乏必要的内部控制意识 　　一些烟草商业企业认为内部控制建设需要花费一定的人力、物力、财力，但是不能直接带来可观的经济收益，并且间接简直也需要较长的时间周期才能显现。内部控制建设需要增添大量人员岗位，建立健全各类规章制度，办事环节和程序也相应增多。鉴于此，一些烟草商业企业认为自己应当将主要的精力放在运营领域，甚至觉得加大对内部控制建设的投入，会降低自身的运营效率，束缚自身的业务开展。还有一些烟草商业企业甚至觉得内部控制建设是对下属员工的不信任，容易激发矛盾，不利于企业文化的形成。以上种种对内部控制建设的认识都是不科学的，究其原因，往往是由于烟草商业企业缺乏科学的内部控制目标和定位，管理者往往习惯从经营角度出发，而没有从治理角度出发，单纯关注销售成绩，而忽略了企业的长期经营效率。 　　（二）内部监督机制缺位 　　企业内部控制的形成难以做到一蹴而就，是一个不断发展和完善的持续过程，为了让烟草商业企业的内部控制及时适应新环境，保持控制力度，必须以一个完善的内部监督机制为基础。烟草商业企业目前的内部监督管理层级分散，功能相互交叉覆盖，未能形成一个系统整体。就现有情况来看，烟草商业企业的内部监督机制主要存在以下问题：首先，内部审计部门的独立性不够，导致内部审计工作未能真正发挥作用，仍然停留在简单事务性审计层面上。其次，专卖执法效力不足。我国有着针对烟草的严格专卖制度，但是在实际运行中仍然存在许多不规范的地方，惩罚措施也形同虚设。最后，纪检部门未能严格履职。由于人情、畏难等多种因素的影响，纪检部门对烟草商业企业存在的问题没有一一查处，具体检查模式还有待进一步完善。 　　（三）企业缺乏基本的风险评估意识 　　面对瞬息万变的市场经营环境，风险可以说无处不在。COSO框架中将风险评估定义为：在目标实现过程中定位、分析风险，并未如何应对风险提供对策。由此可见，任何企业在日常经营管理过程中都可能会面临风险，但是可以通过风险管理加以防范，风险管理的核心应当是风险评估。由于受到传统管理理念的影响，我国烟草商业企业普遍缺乏风险评估意识，从管理层到普通员工，都没有形成系统化的风险报备程序，导致一旦出现风险，企业上下很难快速察觉，风险应对的滞后性较为明显。 　　二、完善烟草专卖企业内部控制的对策 　　（一）建立健全烟草商业企业内部控制机制 　　为了确保内部控制能够有效实施，烟草商业企业需要尽快建立健全自身的内部控制机制，要将明确职责、相互制衡、充分监督的原则落到实处，积极促进内部控制制度的实施。首先，烟草商业企业需要打破传统观念，在法律法规的要求之下，积极控制风险、提高控制效率，坚持谨慎性原则，不保守，不妄自尊大，认真借鉴行业内外内部控制机制建设过程中的先进经验，同业务部门高度配合与协调，促进业务的顺利开展。在风险防范和提高运营效率方面，要努力整合资源，不固步自封，形成能够适应新时代发展需要的业务流程，将内部控制机制建设作为企业发展的推动力之一。其次，还应当逐步完善内部控制机制的考评体系。如果一家企业的内部控制没有相应的考评体系，那么该项制度就无法高质量的运行。烟草商业企业可以将组织之间进行横向、纵向比较