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中小型企业的内部控制与风险管理 【摘要】目前内部控制已被应用在我国各类大型企业生产经营管理过程之中，然而中小型企业内控发展仍处于不健全状态，主要的问题是管理人员对内控缺乏重视，或者内控与风险管理相互脱节等，严重阻碍了中小型企业的发展。本文将对企业内控与风险管理的内涵进行分析，并在此基础上就如何进行内控和风险管理，谈一下自己的观点和认识。 【关键词】中小型企业 内控 风险管理 研究 中小型企业占据国内企业总数的90%以上，在解决就业问题以及促进社会经济发展等方面发挥着重要的作用，因此对国内中小型企业内控及风险管理问题进行研究，具有一定的现实意义。 一、企业内控与风险管理概述 随着社会与经济的快速发展，企业经营管理日益完善，内控管理的重要性也逐渐被人们认可、被企业重视。尤其是近年来，社会经济发展提速，各类中小型企业外部环境条件对企业的影响也越来越明显，影响的方式、内容发生了非常大的变化。面对这种社会环境条件，中小型企业必须改进和创新传统的内控与风险管理模式，通过不断丰富功能、优化结构，来有效防范生产经营过程中潜在的风险。企业内控的主要目的在于利用激励、约束等手段，建立一种机制，以确保利益相关者的行为严格按契约进行。 企业风险管理，即企业在实际生产运营中，对遇到的或者可能存在的风险因素识别、分析以及评估，然后采取有效的手段和方法对其进行管控。对于中小型企业而言，风险管理实际上就是规避、防范运营中遇到的风险，风险得到管控是最终目的。事实上，中小型企业建立内控的一个最主要的目的就是对风险进行防控。实践中，如果中小型企业没有风险防控目的，则无论内控作用多么强大，最后的效果也会大打折扣。虽然中小型企业内控与风险管理的重要性不言而喻，但是国内真正能够建立内控系统和有效风险管理模式的中小型企业并不多。面对国内中小型企业风险抵御能力差的现状，建立完成的内控与风险管理体现，势在必行。 二、中小型企业内控与风险管理策略 （一）完善法人治理结构，合理配置权限 企业最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制的监控范围;明确董事会、股东会、监事会和经理层的职责并严格按照制度履行职责，管理层的决策程序要做到科学的规范;完善企业管理层的监督机制，必须让监事会监督董事会和经理层及公司财务，使财会机构的设立、运行和管理符合国家有关会计法律法规，并且把公司的财务治理权、决策权、执行权、监督权进行合理配置。企业治理制度安排决定的目标、风险以及决策人和收益分配等，均围绕着风险展开。风险影响目标实现，决策人对风险管控决定着目标能否实现或者实现程度。企业治理结构中，每一部分的人员均需承担所分配的风险，并获得收益。设立审计委员会负责审查企业内部控制工作;在企业内部建立公平、有效的激励约束机制和树立风险防范意识;编制详尽、科学、合理、操作性强的内部管理手册，使员工掌握企业机构设置、岗位分配与责任、业务流程;在企业管理层及基层开展有关内部控制的培训，增强企业内部所有人员对内部控制和风险管理的重视程度;努力建设良好的企业内控文化和树立健康向上的企业精神，营造全体员工尽职尽责的工作环境。 （二）确保信息沟通渠道的顺畅性 中小型企业应当定期召开工作会议，比如每年至少要举行三次全企业工作会议，并且对下一阶段的工作进行全面部署。同时，组织机构所编制的管理遵循制度，应当有利于经营管理、信息畅通以及反应灵活的运行机制。中小型企业应当建立员工向管理层反映问题以及建议渠道，紧急情况下可通过网络、办公电话以及面谈等形式，加强交流与沟通。 （三）完善内控制度 第一，明确内控目标。在明确企业风险管理战略目标指导基础上，对总体目标进行分解。同时，还要设计业务控制流程中应当明确该制度的管控目标，这样才能确保经营决策得以有效执行，生产经营效率得以提高。同时把内部控制运行流程与人员、制度进行有效的融合，有效地促进全部门全员的协调。另外对内部控制制度的实施情况进行严格的检查与考核，才能最终达到内部控制的目的。 第二，加强内审体系建设，充分发挥内部审计作用。 内审是监督核查企业内部各项控制活动，确保落实内部控制制度的一项重要工作，所以企业必须重视并完善内部审计体系，建立健全的内部审计机构，配备高素质的内审人员，对经营活动进行事前、事中、事后审计。实践中，为了能够有效防范企业风险，加强管控，设计内控时，需利用有效的技术手段进行预防。通常要落在某个具体控制点上，正确利用技术手段对关键控制点进行控制非常重要。比如，销售收款过程中，控制重点在于款项及时入账;关键控制点是票据管控与收回款项核对。实践中，利用有效的控制技术手段，是应用内部票据牵制、网络系统管控以及网络平台管控。具体的控制措施是依靠岗位牵制，或者进行独立部门的内部监督审计，外部中介机构检查。在风险内控设计过程中，应当根据控制目标，针对对象设置控制技术手段