2016年最详的CPA考试《审计》复习笔记第07章12.docVIP

第五节　评估重大错报风险 【考点一】评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 教材P159表7-7，识别的重大错报风险汇总 识别的重大错报风险 对财务报表的影响 相关的各类交易类别、账户余额和披露认定 是否与财务报表整体广泛相关 是否属于特别风险 是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 记录识别的重大错报风险 描述对财务报表的影响和导致财务报表发生重大错报的可能性 列示相关的各类交易、账户余额及其认定 考虑是否属于财务报表层次的重大错报风险 考虑是否属于特别风险 考虑是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 （一）评估重大错报风险的审计程序 在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列四个审计程序，如下图： （二）考虑控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 1.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境； 2.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。 （三）考虑控制对评估认定层次重大错报风险的影响 1.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系； 2.控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关。关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小。 （四）考虑财务报表的可审计性 注册会计师了解内部控制后，可能对