第3章：外币业务会计8-9.ppt

* * 2．根据上述资料选定的记账本位币，甲公司20×7年度因汇率变动产生的汇兑损失是（ ）。 A．102万元? B．106万元 C．298万元 D．506万元 【答案】D 【解析】本题甲公司的记账本位币为人民币。 应收账款——欧元产生的汇兑损益＝（200+1000）×10.08－（2000＋10200）＝－104（万元）（汇兑损失） 应付账款——欧元产生的汇兑损益＝（350+650）×10.08－（3500＋6578）＝2（万元）（汇兑损失） 应收账款——美元产生的汇兑损益＝1000×7.8－8200＝－400（万元）（汇兑损失） 故产生的汇兑损益总额＝－506万元。（汇兑损失） * * 3.下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是（????）。 A．列入负债项目 B．列入少数股东权益项目 C．列入外币报表折算差额项目 D．列入负债和所有者权益项目之间单设的项目 【答案】B * * 4.下列关于甲公司应收乙公司的1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中，正确的是（　）。 A．转入合并利润表的财务费用项目 B．转入合并利润表的投资收益项目 C．转入合并资产负债表的未分配利润项目 D．转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目 【答案】D * * 5.甲公司对乙公司的外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易日即期汇率折算的是（ ）。 A．资本公积 B．固定资产 C．未分配利润 D．交易性金融资产 【答案】A * * * * * * * * * * 【答案】 初始确认时: 借：交易性金融资产 27 000 贷：银行存款 27 000 期末计量时: 借：公允价值变动损益 1 400 10000×3.2×0.8－27000 贷：交易性金融资产 1 400 * * 【例题10】甲公司以人民币作为记账本位币，按月计算汇兑损益。 2011年 6 月 30 日即期汇率为 1 美元 ＝6.75 元人民币。 2011年6月 30 日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币 美元 金额 折算汇率 折合人民币 金额 银行存款 100 000 6.75 675 000 应收账款 500 000 6.75 3 375 000 应付账款 200 000 6.75 1 350 000 * * 典型综合例题 甲公司 2011年 7 月份发生以下外币业务 不考虑增值税等相关税费 : 1 7月15 日收到某外商投入的外币资本 500 000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝6.74 元人民币 ,款项已由银行收存。 2 7月18 日 , 进口一台不需安装的机器设备 , 设备价款 400000美元 , 尚未支付 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝6.73 元人民币。 3 7月20 日 , 对外销售产品一批 , 价款共计 200 000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝6.72 元人民币 , 款项尚未收到。 4 7月28日 , 以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200 000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝6. 71 元人民币。 5 7月31日 , 收到 6 月份发生的应收账款 300 000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝6. 70 元人民币。 要求： 1 编制 甲公司7 月份发生的外币业务的会计分录 。 2 分别计算甲公司7 月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 。 3 编制甲公司期末记录汇兑损益的会计分录。 * * 【答案】 1 ① 借: 银行存款 3 370 000 贷: 股本 3 370 000 ② 借: 固定资产 2 692 000 贷: 应付账款 2 692 000 ③ 借: 应收账款 1 344 000 贷: 主营业务收入 1 344 000 ④ 借: 应付账款 1 342 000 贷: 银行存款 1 342 000 ⑤ 借: 银行存款 2 010 000 贷: 应收账款 2 010 000 * * 2 银行存款汇兑损益金额＝700000×6.7 －（675000＋座机电话号码－1342000＋座机电话号码） ＝ －23000 元 应收账款汇兑损益金额 ＝400000×6.7 －（座机电话号码 ＋1344000 －座机电话号码） ＝－29000 元 应付账款汇兑损益金额 ＝400000×6.7－（1350000 ＋座机电话号码－ 1342000） ＝ －20000 元 汇兑损益净额＝－23000－29000 ＋20000 ＝－32000 元 * * （3）借: 应付账款 20 000 财务费用 32 00