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浅议事业单位内控制度应用中存在的问题及建议 　　摘要：事业单位内部控制制度是财务核算和开展会计工作的重要控制核心，内部控制制度有效预防了财务风险的发生，本文对事业单位内存在的问题进行了一些有益探究并提出建议。 　　关键词：事业单位；内部控制 　　中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-01 　　在目前事业单位中内部会计控制制度已经建立起来，但仅仅停留于纸面，并未具体运用起来，造成了大多数事业单位财务工作出现了内部会计控制失效情形，使会计账目和财务情况的真实性和完整性受到不同程度的影响。 　　一、内部会计控制制度应用中存在的问题 　　事业单位内存有的内部控制问题缺失有以下几方面的情形：一是财务由单位“一把手”说了算，制度几同于摆设。二是制度在运用中，严格执行的情况少之又少。三是缺乏监督，如出现问题，较难查找到原因。 　　1.内部控制意识较为淡薄。在事业单位中，有一大部分会计并非财经类专业学校毕业，而是其他非财会类如理工或师范类专业转岗来担任会计，因此，他们较为缺乏财会专业系统的学习和培养，大多数人是边干边摸索地做会计，时间长了，积累了一些实践的经验，而会计的方面的一些操作流程只限流于形式，领导签字成为了大多数会计最为认可的一种工作方式，只要领导签字，啥费用也可列入报销范围，制度抛于脑后。 　　2.费用开支得不到有效控制。在事业单位中，由于预算做不到精细化、准确化，往往只是大概性的列出本年度内开支项目，但在年度的实际支出情况中常常有较多意外项目，没有对预算的刚性约束，各项开支费用金额不断扩大，造成经常入不敷出的情形。 　　3.资产管理不实且较为混乱。在事业单位中固定资产的管理较为混乱，究竟学校有多少家底掌握的不清，且对固定资产的入账周期过长，不能做到及时入账。另外在事业单位固定资产和各种低值耗材划分不明晰，对财物的所有权和使用权划分不明晰。 　　4.管理制度不完善。内部控制制度其目的在于财务风险的防控，但在事业单位中却存在在内部控制制度上缺失的问题，如：记账、保管、决策人和经办人不能做到分离权限，经常出现一人多职的现象。如：在重大支出项目上，不走标准流程，依旧是“领导”拍板决定。如：财产清查没有形成制度，清查程序不明显。如：在内部审计上，无专职审计人员配置或者审计不能做到及时有效。 　　二、内部会计控制制度的实施的难点 　　1.在认识上的不足。一些事业单位基本不了解内部控制的意义，认为没有任何的实用价值。而更有一些单位领导认为事业单位会计不需要多少专业知识，因此在会计人员安排上门槛降低，反而是以安排自己信得过的人当会计为原则，导致了一些会计人员普遍业务素质偏低，对内部控制认识不到位，使内部控制制度发挥不出应用的作用。 　　2.内控制度流于形式现象严重。在实际工作中，会计人员的爱单位领导的管制，即使会计监督也是由领导授权，工作的始末都反映领导层面的意图和目的。这种工作模式本身具有诸多不科学性，在这样的环境影响下，内部会计控制制度形式化严重，起不到任何监督的作用。 　　3.外部环境监管力度不够。会计内部控制制度并非一个单位的事情，而是由众多部门通力合作完成的系统工程，但目前社会对事业单位缺乏监督，而审计部门也只是定期到单位进行财管监督，不能很好地使监管实现常态化、规范化。 　　4.大环境政策和制度的缺失。由于国家对事业单位建立健全内部控制制度也只是做出若干规定，并没有具体可参考的细则，进行可操作性较差，也就造成了监督的不可操作性。 　　三、对事业单位内部会计控制制度的建议 　　1.事业单位领导班子要充分重视内控制度的建议。内部会计控制制度能否建立和健全及有效实施，单位领导班子的重视是不言而喻的，而在《会计法》也同样规定了单位责任人要对本单位的会计工作负责，因此从整个领导层，尤其是事业单位法人“一把手”要充分重视会计控制在保全单位资产，资金运用方面的作用。 　　2.增强事业单位责任人内部会计控制意识。在《会计法》和《内部会计控制规范――基本规范》明确规定单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。因此，作为事业单位法人“一把手”要充分重视会计控制在保全单位资产，实现单位经济目标方面的重要作用，积极采取主动的办法，不断加强内部会计控制制度建设力度。 　　3.不断建立健全单位内部会计控制制度。按照《会计法》等财经法律的条例，认真建立和修订单位内部会计控制制度，找准失控环节，明确自控重点，不断提高自控能力。对预算、支出、报销等各项经济活动都有指导和针对性的管理制度，不断提高内部自控能力。 　　4.事业单位会计和相关人员素质的提高。会计和相关人员素质的高低直接决定着内控管理制度能否得