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设计企业工程总承包项目过程审计的几点思考 摘 要 油气田地面建设工程总承包是指从事工程总承包的设计企业接受业主的委托，按照合同约定对油气田地面工程项目的勘察、设计、采购、施工以及竣工验收等全过程实行承包的工程管理方式。设计企业作为管道局产业链发展的高端，开展油气田地面建设工程的总承包对于带动管道局上游施工业务的发展和实现国际油气田市场一体化战略具有重要意义。设计企业工程总承包项目的过程审计是通过对工程总承包项目的事中控制，实现对项目经营管理状况的动态化监督.在有效防范违法违规事件发生的同时。加强经营管理，不断提升企业的经济效益。本文基于设计企业在加强总承包项目过程审计的角度。简述在实际的过程审计中应当采取的操作重点与操作方法。 关键词 工程总承包项目 过程审计重点 操作方法 一、工程承包项目实施过程审计的必要性分析 设计企业要获得稳定的发展，就必须对总承包的项目进行内部控制与管理。内部审计作为企业内部控制体系的一个组成部分，其服务宗旨和任务就是帮助企业改善自身管理，促进设计企业总经营管理目标的实现。近些年来，随着国内外市场竞争的日趋激烈，很多以油气田地面建设为主营业务的设计企业逐步向国内外地面工程总承包延伸，以设计为龙头的企业总包优势也得到淋漓尽致的发挥。但是在工程总承包市场的竞争中，设计企业面临的施工组织、工程设计、质量控制、进度控制、安全管理、工程风险控制等方面的工程总包能力也面临着挑战。项目过程审计能够及时对设计企业在施工分包中产生的漏洞进行填补，还能够有效地加强项目管理的事中监管，对于工程施工中产生的、潜在的问题进行及时的监督与管理，并将所产生漏洞进行有效的解决，进而实现设计总承包企业提升效益的目标。由上述分析可知，加强工程总承包项目过程审计的实施与操作，对于改善项目工程管理混乱、职能部门疏于监管等问题，有良好的及时疏导作用。 二、工程总承包项目过程审计的依据及重点 在实际的工程总承包项目过程审计操作中，审计的重点就是为了全面了解总承包项目的总体情况，客观评价工程管理业绩，核实工程造价，合理评估EPC项目的经济效益，对影响到企业项目效益开展的关键环节进行有效的审计。 （一）过程审计的依据 过程审计，顾名思义是全过程、全方位的实时审计，通过对项目设计、分包招标、设备和材料采购、施工、试车、合同管理、成本控制、项目变更、资金和财务管理等全过程审计监督，把事后纠错转变为事前预防和过程监控，把对结果的认定转变为对管理行为的规范，从而能更好地发挥审计在设计企业工程总承包项目管理中的建设性和预防性作用。 一是重点依据根据《中华人民共和国审计法》、《国家审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规；二是现场实际工程量及进度确认，现场材料物资盘点；三是已签订合同及合同履行情况明细；设计采购合同及价格、已完成合同成果证明文件、合同标的有关第三方验证的情况；招标文件；评标资料、中标通知书；三是施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单、工程预算、结算、决算书及其他有关影响工程造价、工期的签证资料；四是分包商商务资料，顾客、分包商及相关方与总包方沟通方式及证据；五是项目组组织机构、职能及管理制度、项目组人力资源现状、岗位设置及人员情况；工程运行全过程人力资源变化情况；各岗位人员工作职责及履行职责情况。 （二）过程审计的流程 为核实财务数据的完整性，审计组工作流程为： 流程一：向现场管理人员询问，了解分包工程进度――取得工程进度清单――估算已完成工作价值量――追溯至财务已结算的工程分包款和工程收入，核对是否一致。 流程二：抽查现场已到设备、材料清单――检查是否有供应商、项目组和分包方的签字――计算抽查到的设备、材料总价值――追溯至财务已结算的材料、设备款，核对是否一致。 为验证财务数据的真实性，审计组工作流程为： 流程一：取得总承包工程支出明细表――计算分包合同付款进度――与现场实际工程进度相对比，核对是否一致。 流程二：取得总承包工程设备、材料明细表――抽查某批已结算设备、材料发票――与现场实物交接单相对比，核对是否一致。 流程三：取得总承包工程收入明细表――计算收款比例――与工程进度相对比，核对是否一致。 （三）过程审计的重点 1.设计过程的审计。长期以来人们关注的焦点是施工单位提供的决算是否存在高估冒算，开展基建审计的目的也是要把工程决算中的“水分”挤出来。因而，审计工作的重点总是集中在工程量是否真实、定额套用是否准确、取费是否合理等问题上。这种观点具有一定的片面性。有资料显示，在工程采购和施工阶段影响成本的幅度为5%～25% ，而在工程设计阶段，影响工程成本的幅度为30% ～75% 。可见，设计对于油气田地面工程总承包项目造价的影响程度远远超过了工程施工。因此，总包方要充分发挥设计企业的总包优势，就要对项目设计方案的实用性和经济性进行审计。项