增值税转型对企财务的影响分析.docVIP

目 录 摘要 1 引言 2 一、我国增值税转型改革的概述 2 二、增值税转型与企业财务的影响 3 （一）增值税转型对企业实际税负的影响 3 （二）增值税转型对企业固定资产投资的影响 4 （三）增值税转型对企业股东权益收益率的影响 7 （四）增值税转型对企业经营活动产生的现金净流量的影响 7 三、增值税转型后企业应对措施建议 9 （一）调整企业运营策略，加强企业内部教育与培训 9 （二）企业需要及时规划和调整 ERP 中的相应设置 9 （三）充分利用增值税改革的政策，提高企业竞争力 9 （四）根据企业自身的情况，选择合理方式进行固定资产投资 10 参考文献 10 增值税转型对企业财务的影响分析 摘要：自2009年1月1日起,我国全面推开增值税转型改革,对征收增值税的企业由生产型增值税转为消费型增值税。而这样的增值税转型方案对所有增值税纳税企业来说在实际税负、固定资产投资、股东权益收益率和现金净流量等方面产生一定的影响 。本文在回顾增值税转型改革历程的基础上，分析了增值税转型对企业财务的影响，提出了增值税转型后企业应对措施建议。 关键词：增值税转型；企业税负；资产投资；现金净流量 引言 增值税是对生产和经营过程中增加的价值征税，其既保留了传统流转税的收入及时、稳定的优点，又消除了重复征税的弊端，体现了公平税负的原则，有利于组织社会化大生产。我国在 2009 年实行消费型增值税之前，企业购置固定资产中所包含的增值税不允许抵扣，是以增值税纳税人的销售额扣除其耗用的外购商品和劳务的余额作为计税依据。在生产型增值税下，税基超出增值税原始概念的范围，对固定资产中的增值税无法抵扣，在固定资产使用周期内，固定资产价值分摊到产品中所形成的产品价值进行了征税，形成重复征税，如果固定资产投资在企业中比重越大，由于重复征税导致的税负就会越高。因此生产型增值税对固定资产投资的严重抑制作用同时也限制了自身的应用。 二十一世纪初期，党中央和国务院提出振兴东北老工业，于 2003 年在东北三省的 8个领域先行试点生产型增值税转消费型增值税。始于 2008 年的美国“两房”次级贷款危机，不仅严重影响了欧美等发达国家的金融和经济次序，作为有“世界工厂”美誉和出口 GDP 占比很大的中国也不能独善其身，在此环境下国务院提出以扩大国内需求来拉动经济增长、保证就业的一系列经济刺激计划，其中就包括从 2009 年 1 月 1 日起在我国全行业实行消费型增值税的税制，鼓励企业技术改造，减轻企业固定资产投资的税收负担，因此，国务院决定自2009年1月1日起在所有地区、所有行业推行增值税转型改革，从而实现了我国增值税从生产型增值税向消费型增值税的全面转变。这一转型，预计将减轻企业税负共约1.233亿元，势必对我国经济和各个企业都产生重大影响。 一、我国增值税转型改革的概述 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中各环节的新增价值或商品附加值征收的一种流转税。我国的增值税制度是伴随着经济体制改革的不断推进而逐步确立和发展起来的。最早于1979年7月在襄樊等地的机械工业进行增值税试点。1982年颁布《增值税暂行办法》后,于1983年1月l日开始试行增值税;1984年第二步利改税时正式建立增值税制度;1994年在生产、批发、零售、进口等环节正式实施生产型增值税;自2004年7月起,我国决定在东北老工业基地“三省一市”的八个行业开始试点增值税由“生产型’,向“消费型”转型;2005年增值税转型改革被写入了“十一五”规划,规划明确提出,2006年到2010年期间,将“在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型”;2007年7月,这一改革试点又延伸至中部6省的26个老工业基地城市的电力、采掘等八大行业;2008年7月1日,试点范围扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汉川地震受灾严重地区。试点工作运行顺利,有力地推动了试点地区经济发展和设备更新及技术改造,也为全面推开增值税转型改革积累了经验;2008年11月5日,国务院常务会议出台了进一步扩大内需、促进经济平稳较快增长的十项措施。其第九项措施为:自2009年1月1日起,在全国范围内实施增值税转型改革,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时实行取消进口设备增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。至此,中国历史上减税力度最大的单项税制改革—增值税转型改革,终于在全国范围内开始实行。 二、增值税转型与企业财务的影响 增值税转型对企业财务影响是多方面，本文主要重点从企业实际税负、固定资产投资、股东权益收益率和现金净流量五个方面的影响进行探讨： （一）增值税转型对企业实际税负的影响 主要具体在以下几方面： （1）增值税转型对企业增值税税负的影响